RC4288纳税人减免申请：如何请求 CRA 取消罚款和利息

RC4288纳税人减免申请涵盖哪些内容？

RC4288纳税人减免申请是您请求加拿大税务局（CRA）行使自由裁量权、取消或免除罚款和利息的途径。该表格的全称是 RC4288, Request for Taxpayer Relief, Cancel or Waive Penalties and Interest（RC4288，纳税人减免申请，取消或免除罚款和利息）。同样的申请也可以通过您的 CRA 账户在线提交。

减免从来不触及您应缴的税款。如果您的报税表显示应缴税$4,000，这$4,000仍然要缴。可以被免除的是加在上面的费用，例如逾期报税罚款、分期预缴税款利息和欠税利息。

一个算例：能省下多少

假设您的报税表逾期3个整月提交，欠款$4,000。逾期报税罚款为欠款余额的5%（$200），加上每满一个月1%（$120），合计$320。在此之上还要按规定利率加计欠税利息，2026年10月至12月的规定利率为7%，按日复利，与上一季度相同。申请成功可以免除这$320，以及其中部分或全部利息。逾期报税罚款页面说明了屡次逾期报税的人罚款会如何增加。

CRA 会考虑给予纳税人减免的情形

CRA 把符合条件的情形分为三类，同时也会按具体情况审查其他情形。您的申请应当明确说明您属于哪一类，并说明该事件如何导致您无法在截止日期前完成。

影响您授权代表的事件也可以算在内，例如为您报税的人在报税时患了重病。

CRA 罚款免除不包括哪些内容

• 根据您的报税表评定的税款
• 10年期限之外的罚款或利息
• CRA 没有法律授权取消或免除的款项
• 银行手续费和类似的管理费用
• 第三方的失误，除特殊情况外

CRA 利息减免的10年期限

您只能就提出申请当年之前10个日历年相关的罚款和利息提出申请。对于罚款，纳税年度必须在这个期限之内结束。对于利息，即使纳税年度本身更早，只要利息是在这个期限内产生的就可以。

如果您已接近这个期限的边缘，请在12月31日之前提交。1月份寄出的申请会少一年的覆盖范围。眼下这一点关系到2016年：在2016年结束的纳税年度的罚款，只有在2026年12月31日之前提出的申请中才能包括。

如何用纳税人减免表格或在线提出申请

您可以在线申请，也可以邮寄申请。请选择能让您把所有支持文件一次寄齐的方式。

1. 在线（个人）： 登录 CRA 个人账户（My Account），进入账户与付款（Accounts and payments），选择申请减免罚款和利息（Request relief of penalties and interest）。代表可以在代客办税（Represent a Client）中执行相同操作。
2. 在线（企业）： 在企业账户（My Business Account）或代客办税（Represent a Client）中，选择相关的项目和账户，例如 GST/HST，然后选择申请减免罚款和利息（Request relief of penalties and interest）。
3. 邮寄： 填写 RC4288 表格，按您的居住地寄往表格最后一页列出的指定办事处。

不同类型申请各自需要的支持文件

CRA 要求您详细、完整、准确地说明自身情况，并提供所有相关的支持信息。经济困难类申请需附上 RC376 表格，纳税人减免申请，个人收入支出及资产负债表（Taxpayer Relief Request, Statement of Income and Expenses and Assets and Liabilities for Individuals），以及最近3个月的银行和信用卡对账单。因病或因去世提出申请的，医生信函（注明治疗日期）或死亡证明等文件可以说明时间。因 CRA 错误提出申请的，请附上能显示延误的信件或通话记录。

在魁北克省用 RC4288 还是 FP-4288？

RC4288 表格针对的是 CRA 收取的罚款和利息。在魁北克省，魁北克省税务局（Revenu Québec）负责管理 QST，并为大多数企业管理 GST/HST，它有自己的表格：FP-4288-V（Application for the Cancellation or Waiver of GST/HST- and QST-Related Interest or Penalties, or of QST-Related Charges，即申请取消或免除与 GST/HST 和 QST 相关的利息或罚款，或与 QST 相关的费用），法文版为 FP-4288。魁北克省个人所得税报税表上的利息和罚款也由 Revenu Québec 决定，所以要向 Revenu Québec 而不是 CRA 申请取消。有 GST/HST 或 QST 事项的特定指定金融机构（selected listed financial institution）则使用 CRA 的 RC7288 表，而不是 RC4288。

申请之后：决定、第二次审查和法院

CRA 公布的减免申请平均处理时间为16个月。您可以在 CRA 个人账户（My Account）总览（Overview）页面用进度跟踪（Progress Tracker）查看办理情况。如果罚款与一项正在提出异议或上诉的评税相关，在该争议解决之前不会作出最终决定。

您会收到一封信，告知申请获得批准、部分批准还是被拒绝。如果您不同意，可以要求进行第二次行政审查，说明您的理由并附上支持文件。第一次审查的官员都不会参与第二次审查，所以请补充第一次没有寄出的任何新事实或新文件。

您可以在收到 CRA 减免决定后的30个日历日内向联邦法院申请司法审查。CRA 建议先要求进行第二次行政审查。

减免只是一种解决办法。如果罚款来自注册账户，规则则不同：请看TFSA 超额供款罚款和RRSP 超额供款。如果您还没有报税，请先报税；报税表提交指南介绍了每一种报税方式，而付款安排可以在您等待期间免受催收压力。