加拿大 GST/HST 小生意全流程：从注册到收取、申报和缴纳

加拿大 GST/HST 对小生意意味着什么

GST/HST 是已注册企业在大部分销售上加收、之后上缴加拿大税务局（CRA）的联邦销售税。商品及服务税（GST）在加拿大全境为5%。在大西洋沿岸和中部的五个省，它与省级部分合并为单一的统一销售税（HST）。

企业是代收方，不是纳税人。税由您的客户付，您代为持有，在每一份 GST/HST 申报表上，您先减去自己在企业采购上已付的税（也就是您的进项税额抵免），再把差额上缴。如果您付出的比收到的多，CRA 会把差额退给您。

本专题页按您实际会遇到的顺序，走完小生意 GST/HST 的整个流程：判断是否要注册、按正确税率收取、保存记录、提交 GST/HST 申报表，以及按时缴款。每一步都链接到一个讲得更深的页面。

我需要收取 GST/HST 吗？

一旦您不再是小额供应商，就必须开始收取 GST/HST；而这发生在您的全球应税销售额在单个日历季度内、或在最近连续四个日历季度内超过$30,000的时候（CRA，《何时注册并开始收取 GST/HST》）。关联企业的销售额要计入总额。资本财产、商誉和金融服务的销售不计入。

在一个季度内跨过这条线，意味着把您推过门槛的那一笔销售本身就要收税。在四个季度内跨过，则可以延到次月月底。无论哪种情况，之后您都有29天时间完成注册。这两个判定标准及其时间点，在我们的GST 小额供应商门槛页面上配着日期逐一说明。

从第一块钱起就必须注册的行业

出租车行业和商业网约车司机即使车费收入远低于$30,000，也必须注册 GST/HST。注册从他们开始开车那一天起算。每一趟行程具体怎么处理，见Uber 与网约车司机的 GST/HST。

其他门槛

• 非营利机构、市政当局等公共服务机构：应税供应$50,000。
• 慈善机构和公共机构：除$50,000应税供应标准外，还有一个$250,000的总收入标准。
• 非居民：适用通常的门槛，另外注册时可能要交保证金。

GST/HST 注册是怎么办的

注册后，您会得到一个15个字符的 GST/HST 账号：也就是您9位数字的企业号（BN），后面跟一个项目标识，例如 RT0001。您要把这个号码印在发票上，这样企业客户才能就您向他们收取的税申报抵免。

魁北克省以外的大多数独资经营者和公司，通过企业注册网上服务（Business Registration Online）注册，这需要一个 CRA 账户。自2025年11月3日起，CRA 不再接受电话办理新注册；网上服务处理不了的少数情况（例如重新启用已关闭的项目账户），要邮寄 RC1 表办理。魁北克省的企业向魁北克省税务局（Revenu Québec）注册 GST，而不是向 CRA。我们的GST/HST 注册指南列出了申请时会问到的每一项资料。

我所在省份的 GST/HST 税率是多少？

自2025年4月1日起，阿尔伯塔省、不列颠哥伦比亚省、曼尼托巴省、萨斯喀彻温省、魁北克省和三个地区的 GST/HST 税率为5%；安大略省为13% HST；新斯科舍省为14% HST；新不伦瑞克省、纽芬兰与拉布拉多省和爱德华王子岛省为15% HST（CRA，GST/HST 计算器）。新斯科舍省的税率就是在那一天从15%降到14%的。

税率取决于供应发生在哪里，通常就是客户收到商品或服务的地方，而不是您办公室所在的地方。一位卡尔加里的网页设计师给多伦多客户开发票，一般收13% HST。供应地规则和例子在我们的各省 HST 税率页面上。

不列颠哥伦比亚省、曼尼托巴省、萨斯喀彻温省和魁北克省的省级销售税是各自独立的体系。注册了 GST/HST 并不等于注册了它们，而且它们不在 GST/HST 申报表上申报。

收取 GST/HST 与记录进项税额抵免

注册之后，请对每一笔应税销售加上正确的税率，并在发票上显示您的 GST/HST 号码。每个申报期内要记两个累计数：销售上已收或应收的税，以及企业采购上已付的税。这两个数字会成为申报表上的第103行和第106行。

进项税额抵免（ITC）是您把用于经营的采购上所付 GST/HST 拿回来的途径，例如设备、软件、房租和耗材。您需要一张载有供应商信息的收据；采购金额在$100或以上的，收据上还必须显示供应商的 GST/HST 号码。在申报一笔较大的 ITC 之前，您可以用 CRA 的 GST/HST 登记查询（GST/HST Registry）核对供应商的号码。

实例计算：一位安大略省顾问的一个季度

这位顾问留下已收税款中的$1,300，上缴$3,900。如果有一笔大额设备采购把 ITC 推到超过$5,200，那么这份申报表显示的就会是退税。

GST/HST 申报表怎么提交？

每一个申报期您都要在网上提交 GST/HST 申报表，包括没有销售的申报期。从2024年开始的申报期起，除慈善机构和指定上市金融机构外，所有注册人都必须电子申报；用纸质申报，第一次罚$100，之后每一次罚$250（CRA，《GST/HST 申报罚款》）。

想要逐行说明，请看GST 申报表怎么填。如果您不通过 CRA 账户申报，就需要那个4位数字的代码，具体见怎么找到 GST/HST 访问码；网上表单本身在我们的GST NETFILE 指南里有讲解。没有任何业务活动的申报期，仍然要提交一份GST/HST 零申报。

我的 GST/HST 申报表什么时候到期？

按月和按季的 GST/HST 申报表，在申报期结束后1个月到期。大多数年度申报者有财政年度结束后三个月的时间。有营业收入、财政年度在12月31日结束的独资经营者，申报期限是6月15日，但必须在4月30日前缴款（CRA，《申报要求与截止日期》）。

如果截止日期落在周末或 CRA 承认的公众假日，只要在下一个工作日收到，申报和缴款就算按时。每一种申报频率的每一个日期，都列在我们的GST/HST 申报截止日期页面上。

年度申报者的分期预缴

上一个财政年度净税额在$3,000或以上的年度申报者，一般要按季分期预缴，每期在一个财政季度结束后1个月到期。按时缴纳上一年净税额的四分之一，即使今年的税最终更高，也不会产生分期预缴利息。详情见我们的GST/HST 分期预缴页面。

GST/HST 申报表逾期会怎样？

有欠款余额的申报表逾期，罚款是余额的1%，再加上每满一个月按那1%的25%计算，最多十二个月。用上面的例子，$3,900的余额逾期整三个月，罚款是$39加$29.25，也就是$68.25，这还没算利息。显示退税或零余额的逾期申报表，没有逾期申报罚款。

没有提交的 GST/HST 申报表对独资经营者还有个人层面的后果：CRA 可以扣住所得税退税，直到缺失的 GST/HST 申报表补交为止。

更简单的选择：会计核算快捷法

快捷法允许符合条件的企业按含税销售额的一个固定百分比上缴税款，而不必把日常开支上的进项税额抵免一笔笔加起来。它适用于年度应税销售额（含关联企业的销售额，并含 GST/HST）在$400,000或以下的企业。记账员、报税代理、律师、会计师和金融机构不能使用。

对于常设机构设在只征 GST 的省份的企业，CRA 的 RC4058 指南列出的缴纳比率是：采购商品用于转售的企业1.8%，服务类企业3.6%，并且每年对前$30,000的合格销售额有1%的抵免。选用要提交 GST74 表。到底能不能省钱，我们的快捷法页面算给您看。