GST 申报表：在加拿大怎么逐栏填写并提交

作者：Canada Tax Desk 编辑团队更新于 2026年10月20日阅读约7分钟

本指南译自英文。数字和日期与英文原文一致。阅读英文原文

简短回答

在加拿大提交 GST 申报表，就是把本期的销售额和您收取的 GST/HST 汇总出来，减去业务采购中支付的 GST/HST（进项税额抵免），然后在截止日期前以电子方式把结果填进 GST/HST 申报表的第101至115行。第109行是您的净税额；为正数就缴给加拿大税务局（CRA），为负数就退给您。

01净税额公式: 第105行减第108行＝第109行
02强制电子申报: 2024年及以后开始的申报期（大多数登记商）
03大部分进项税额抵免的申报时限: 约4年
04记录保存期限: 自所属年度结束起6年
05$10,000及以上的付款: 必须以电子方式缴纳

在加拿大怎么提交 GST 申报表？

GST 申报表怎么填，说到底归结为五个阶段：把本申报期的账做结、算出已收取的 GST/HST、算出进项税额抵免、通过某种电子申报方式填入数字，最后缴清或收回差额。无论您收取5%的 GST 还是13%至15%的 HST，用的都是同一份申报表（CRA 称之为 GST/HST 申报表）。

只要您登记了某个申报期，这个期间就要提交一份 GST 申报表，哪怕没有任何销售。自2024年及以后开始的申报期起，大多数登记商都必须电子申报；只有大部分慈善机构和特定的列名金融机构仍可邮寄纸质申报表（CRA 指南 RC4022）。

在安大略省、新斯科舍省、新不伦瑞克省、纽芬兰与拉布拉多省和爱德华王子岛省，这份申报表通常叫作 HST 申报表。HST 申报表的提交方法与本页所讲完全相同：您收取的 HST（安大略省为13%）填在第103行，业务采购中支付的 HST 填在第106行，电子申报方式和截止日期也都一样。我们的各省 HST 税率表列出了每个省的税率。

在加拿大怎么在网上提交 GST 申报表？

您可以用五种方式在网上提交 GST 申报表。它们生成的申报表完全相同，区别在于怎么验证身份，以及是否需要那个4位访问码。

GST/HST 各种电子申报方式的对比
方式	身份验证	限制
CRA 企业账户（My Business Account）	CRA 用户名或登录合作伙伴	限制最少；不需要访问码
GST/HST NETFILE 表单	账户号码加访问码	不能办选择申报或未列入的退税申请
认证报税软件（互联网文件传输）	访问码	不能附附表或选择申报
参与该服务的金融机构（EDI）	您的银行	部分退税不能申请；申报同时缴款
GST/HST TELEFILE 电话申报	访问码	不能缴款或附附表

一年只申报一次的独资经营者往往觉得 CRA 账户最省事，因为截止日期和余额就在同一个屏幕上。如果您不想另开账户，我们的GST NETFILE 指南会带您走完那个网上表单。

GST/HST 申报表上有哪些栏目？

对一家典型的小企业来说，GST/HST 申报表上大约有十几栏是要紧的。电子申报方式会替您算出各项合计（第105、108、109、114和115行），所以您的任务是把作为输入项的数字填准。

GST/HST 申报表主要栏目（常规法）
栏目	名称	填什么
90和91（网上）	销售明细	90：在加拿大境内的应税销售，含零税率销售。91：免税销售、零税率出口和其他收入
101	销售及其他收入	本期总收入，不含 GST/HST 和 PST；网上申报时由第90和91行自动填入
103	已收取或应收取的 GST/HST	您所收取或本应收取的全部税款，包括已付款和未付款的发票
104	应加计的调整项	提高净税额的项目，例如从已核销坏账中收回的税款
106	已付或应付的 GST/HST（进项税额抵免）	用于商业活动的采购上所支付的税款
107	应扣减的调整项	降低净税额的项目，例如已核销坏账所含的税款
109	净税额	第105行（103加104）减去第108行（106加107）
110	分期预缴款及其他年度申报者付款	季度分期预缴款，或已经缴过的4月30日款项
111	退税额	您选择用来抵减余额的退税额
205和405	自评税款	某些不动产采购、进口货物，以及带入 HST 省份的货物所含税款
114或115	申请退税额或欠缴金额	扣除抵免和自评税款后的最终结果

第101行不计税，为什么还是很重要

第101行不改变您要缴多少税，但 CRA 会用它来确定您的申报频率。把销售额正确填在第90和91行，能让您留在正确的申报期上；对应税供应额在150万加元及以下的大多数企业来说，这个申报期是按年。

快捷法填的是另一套数字

如果您选择了快捷法，第101行填的是含税应税销售额，第103行填的是它的一个固定百分比，而不是已收税款减去抵免。我们的快捷法页面说明了这些百分比，以及在什么情况下这项选择才划算。

实例演示：一家 BC 省企业的季度 GST 申报表

一家不列颠哥伦比亚省的园林绿化公司按季申报，收取5%的 GST（另加 BC 省的 PST，不在这份申报表里申报）。2026年4月1日至6月30日，它开出的税前账单为$62,000，全部为应税销售且全部发生在加拿大境内。它购入了一台割草机，价格$4,000，还买了$6,000的燃油和耗材，两项都支付了5%的 GST。

示例季度的逐栏数字
栏目	算法	金额
90 / 101	税前应税销售额	$62,000
103	$62,000 x 5%	$3,100
106	$10,000采购额所含的 GST	$500
109	$3,100减$500	$2,600
115	没有分期预缴款也没有退税额	欠缴$2,600

这份申报表和$2,600的税款都在2026年7月31日到期。如果这家公司那个季度买的不是割草机，而是一台$60,000的小型装载机，它$3,000的进项税额抵免加上耗材的$300，就会超过所收取的$3,100，第114行会显示$200的退税。

进项税额抵免是什么，怎么申报？

进项税额抵免（ITC）是您在用于商业活动的采购上已付或应付的 GST/HST，填在第106行用来减少应缴税款。只有登记商可以申报，而且只能按每笔采购中业务使用的那部分申报。

如果收据缺少必要信息，CRA 可以否决一项进项税额抵免。采购金额越大，凭证上必须显示的内容就越多（CRA 指南 RC4022）：

支持进项税额抵免所需的收据信息
采购总额	收据必须显示
低于$100	供应商名称、日期、支付总额
$100至$499.99	还要有 GST/HST 金额或含税说明，以及供应商的 GST/HST 号码
$500及以上	还要有您的名称、货物或服务的说明，以及付款条件

漏报了某项抵免？一般来说您可以在以后的申报表上申报，最迟到“自您最早可以申报它的那个申报期起四年内结束的最后一个申报期”的申报表到期日为止。
不确定供应商是否已注册？在申报一笔较大的抵免之前，先到 CRA 的 GST/HST 登记查询系统核对它的号码。
车辆或家庭办公室这类私人与业务混用的项目，要按比例分摊申报，不能把全部税款都报上去。

GST 欠款怎么缴，退税怎么收？

请在申报表到期日之前缴清 GST 欠款，途径包括网上银行、CRA 的 My Payment 服务、在 CRA 企业账户里设置的预授权扣款，或者持缴款单到金融机构缴纳。$10,000及以上的付款必须以电子方式缴纳。

按月和按季申报者在申报期结束后1个月内缴款。必须按季度缴分期预缴的年度申报者，要把这些预缴款填在第110行，以免被重复计收。我们的GST/HST 申报截止日期页面按申报频率列出了每个到期日，分期预缴页面则说明谁需要提前缴款。

退税什么时候到账

CRA 的目标是在四周内处理95%的电子申报 GST/HST 申报表。如果您还有其他应交而未交的申报表（包括独资经营者的个人所得税申报表），CRA 会扣住退税，所以要先把所有申报表都提交了，再期待这笔钱。扣除利息和罚款后不超过$2的退税不会发放，而是用来抵减其他欠款。

为 GST/HST 申报表保存记录

所有销售发票、采购收据以及支持您 GST/HST 申报表的各项记录，都要自所属年度结束起保存六年。想提前销毁，需要 CRA 的书面许可，而 CRA 也可以要求您保存更长时间。

一份把应税销售、零税率销售和免税销售分开的销售流水账。
您开出的每一张发票的副本，上面显示您的 GST/HST 号码。
符合上述抵免信息要求的采购收据。
每份已提交申报表的打印版 GST/HST 工作底稿或汇总，以及它的确认号。
分期预缴款和各笔付款的记录。

记录整齐，下一份申报表就只剩抄录和加总的工作。从注册到缴款的完整周期，请看我们的企业 GST/HST 总览。

分步说明

结束本期账务
把本申报期的销售额、已收取的 GST/HST，以及采购中已付的 GST/HST 汇总出来。
选择申报方式
通过 CRA 企业账户、GST/HST NETFILE、认证软件或您的银行提交。
填写销售额和税款
把销售额填在第90和91行，已收税款填在第103行，另加第104行的各项调整。
填写抵免项
把进项税额抵免填在第106行，减项填在第107行，分期预缴款填在110行，退税额填在111行。
提交并缴款
核对第109行的净税额，提交后保存确认号，并在截止日期前缴清所有余额。

常见问题

不请会计师，我自己能提交 GST 申报表吗？

可以。大多数销售结构简单的小企业，账目一加总，几分钟就能自己在网上提交 GST/HST 申报表。不动产销售或进口货物这类复杂情况，才值得请专业人士帮忙。

安大略省的 HST 申报表怎么报？

和 GST 申报表的报法一样。以电子方式提交 GST/HST 申报表，通常是通过 CRA 企业账户或 GST/HST NETFILE；把您收取的13% HST 填在第103行，把业务采购中支付的 HST 填在第106行，然后在本申报期的截止日期前缴清余额。

现在还能邮寄纸质 GST 申报表吗？

只有大部分慈善机构和特定的列名金融机构可以豁免电子申报。其他登记商邮寄纸质 GST/HST 申报表，即使按时寄到，也可能被收取未按电子方式申报的罚款。

GST 申报表里要不要包含 PST？

不要。不列颠哥伦比亚省、萨斯喀彻温省和曼尼托巴省的省销售税，以及魁省销售税，都是向各自的省级机构申报的。第101行和第103行都不要包含 PST。

已经提交的 GST 申报表填错了怎么办？

请要求 CRA 调整该申报期的申报表，不要再提交第二份。至于漏报的进项税额抵免，小额更正往往可以在时限内放到以后的申报表上申报。

注册之前的采购可以申报进项税额抵免吗？

部分可以。新登记商可以就注册时仍在手上的存货和资本财产申报抵免，也可以就注册之后期间对应的预付租金或服务申报，但注册之前已经消耗的服务不行。

一笔销售都没有，还要提交 GST 申报表吗？

要。每个申报期都必须提交申报表，即使没有任何业务活动，此时按零申报提交。

来源

How to file a GST/HST return canada.ca
RC4022 General Information for GST/HST Registrants canada.ca
File a GST/HST return using the online GST/HST NETFILE form canada.ca
GST/HST reporting requirements and deadlines canada.ca

我们对照以下官方页面核实数字。规则会变化；凡是影响截止日期或付款的事项，请在采取行动前向相关机构确认。

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