GST 快捷法：税率、谁符合条件，以及到底能不能省钱

GST 快捷法是什么？

GST 快捷法是计算 GST/HST 净税额的一种可选办法。您照常向客户收取5%、13%、14%或15%的税，但不再逐笔减去采购时支付的税款，而是按含税销售总额的一个固定百分比缴税。加拿大税务局（CRA）在指南 RC4058《GST/HST 快捷记账法》中做了说明。

您收取的税款与按固定比例缴纳的金额之间的差额，留在企业手里。它替代的是您本来可以就耗材、燃油、电话费等经营成本申报的进项税额抵免（ITC），所以这个办法对应税支出少的企业最划算。

谁可以使用快捷法？

如果您的全球年度应税供应额（包含 GST/HST、零税率销售以及关联企业的销售额）在$400,000及以下，就可以使用快捷法。RC4058 的衡量方式是，在最近五个财政季度中，取头四个或最后四个连续财政季度来计算。

不动产、资本资产、商誉和金融服务的销售额不计入这个$400,000的总额。

不能使用快捷法的行业

• 记账、财务咨询、税务咨询和代理报税服务
• 律师、会计师和保险精算师
• 列名金融机构
• 慈善机构和公共机构
• 政府资助占比达40%或以上的非营利组织
• 市政机构、学校和大学主管机构，以及医院主管机构

出租车经营者和网约车司机是可以使用的，这也是它在我们的Uber 司机 GST/HST 页面上经常被提到的原因。

GST 快捷法的税率是多少？

您的比率取决于两点：企业类型，以及您常设机构所在省份与销售发生省份的对应关系。采购货物用于转售的企业适用较低比率，但前提是上一财年购入用于转售的货物成本（含 GST/HST）至少占其含 GST/HST 应税销售额的40%。其他所有企业都用服务类比率。

跨省销售适用另一套比率。一家阿尔伯塔省的服务类企业向安大略省销售，就这些按13% HST 计税的销售额缴10.5%；而一家安大略省的服务类企业向只征 GST 的省份销售，则就这些销售额缴1.8%。RC4058 列出了所有组合的完整比率表，我们的各省 HST 税率表则说明哪个税率适用于哪里。

魁北克的 GST 和 QST 快捷法怎么算？

如果您的企业在魁北克省，GST 和 QST（魁北克销售税）都由魁北克省税务局（Revenu Québec）管理，而且 QST 有自己的一套快捷法和缴税比率。做法是：用在加拿大境内的含税应税销售额乘以 GST 比率，用在魁北克省内的含税应税销售额乘以 QST 比率，符合条件的话再分别减去1%的抵减（见 Revenu Québec 关于 GST 和 QST 快捷法的说明页面）。

较低的比率同样有40%的门槛：用于转售的商品采购成本（不含基本食品）必须至少占年度应税销售总额的40%。Revenu Québec 列出的不能使用快捷法的企业与联邦名单基本一致，包括记账、代办报税、法律、会计和精算服务。如果您还在征收 HST 的省份有销售，比率可能不同，Revenu Québec 会让您参考 RC4058 指南。

实例演示：快捷法与常规法的对比

下面两个例子采用上表中的 CRA 比率。它们说明了“快捷法到底值不值”这个问题的答案，主要取决于您在成本上付出了多少 GST/HST。

例1：阿尔伯塔省的平面设计师（服务类企业）

采用快捷法，这位设计师把所收 GST 中的$1,276留在了自己手里。采用常规法，她要缴$4,000减去进项税额抵免；所以除非她在经营成本上支付的 GST 超过$1,276（按5%计算，相当于应税支出超过$25,520），快捷法都更有利。她购买笔记本电脑仍然可以单独申报一笔抵免，因为资本财产的抵免在快捷法之外照样申报。

例2：安大略省的礼品店（转售类企业）

这家店税前销售货物$200,000，收取了$26,000的 HST，含税共$226,000。按4.4%的转售类比率，它要缴$9,944，减去$300抵减，即$9,644。它的存货成本为$120,000外加$15,600的 HST，租金和其他成本含$2,600的 HST，所以常规法下是$26,000减去$18,200的进项税额抵免，即$7,800。这里常规法便宜$1,844。（这家店确实符合转售类比率的条件：$135,600的含税存货占$226,000的60%。）

怎么选择采用 GST 快捷法，什么时候必须退出？

选择采用 GST 快捷法，要填 GST74 表《采用快捷记账法的选择与申请》，也可以通过企业账户（My Business Account）或代理客户（Represent a Client）在网上办理。选择必须从某个申报期的第一天开始生效。

• 年度申报者：在希望生效那一年第二个财政季度的第一天之前提交选择申请。
• 按月和按季申报者：在它所涵盖的第一个申报期的申报表到期日之前提交。

一旦采用，只要您仍然符合条件，通常就会一直留在这个办法里，而且撤销之前必须至少使用满一年。如果撤销，从撤销生效之日起至少要等一年才能再次选择采用。

什么情况下必须退出快捷法

一旦您的收入超过$400,000，或者开始经营被排除的业务类型，就必须停止使用。对年度申报者来说，停止自下一个财年开始生效；对按月和按季申报者来说，具体时点取决于是哪个衡量期超标，RC4058 对此有规定。

申报表本身按通常的方式和通常的截止日期提交，详见GST 申报表怎么填和我们的GST/HST 申报截止日期页面。如果您作为年度申报者，快捷法下的应缴税额一年达到$3,000，下一年可能就要缴GST/HST 分期预缴。