TFSA 超额供款罚款：止住每月1%的税，并申请免除

TFSA 超额供款罚款是怎么运作的？

TFSA 超额供款罚款是按您账户每个月内最高超额 TFSA 金额征收的1%的税。所谓超额 TFSA 金额，就是在那个时点超出您可用额度的任何供款。这里没有宽容额度：哪怕只超$100也要征税，而且这项税每个月重复征收，直到超额部分被取出或者被新额度吸收为止。如果是故意超额供款，处理会更严厉：可以合理归因于这笔超额的收入会被视为 TFSA 的“利益”（advantage），按100%征税。

时间长短比金额大小更要紧。按每月1%计算，一笔$2,000的超额，如果在发生的当月就取出，税是$20；如果留了四个月，税就是$80。哪怕超额只存在了一天，那个月也要按整月算。

要估算自己的税款，把每个月内最大的超额金额乘以1%，然后把各月相加，从超额开始的那个月算起，到您把它取出的那个月为止。

我提取之后为什么会变成超额供款？

大多数 TFSA 超额供款罚款，都是因为在取钱的同一年里又把钱放了回去。提取额只有到次年1月1日才加回您的额度。在那之前，把钱重新存进去，用的是您剩下的额度；如果一点额度都没有，这笔重新存入就成了超额。

实例计算

1. 2026年1月5日，Marc 供款$7,000，把额度全部用完。
2. 2026年3月10日，他为付一笔账单提取了$5,000。
3. 2026年5月15日，他把这$5,000放回去。他没有额度，所以现在有$5,000的超额。
4. 如果他在8月20日把这$5,000取出来，他要为5月、6月、7月和8月各缴1%：合计$200。
5. 如果他一直留到年底，就要为5月到12月各缴1%：合计$400。到2027年1月1日，3月那笔提取加上2027年的上限，会恢复足够的额度，超额随之结束。

我该怎样清除超额的 TFSA 金额？

一发现就把超额部分全额取出来。CRA 说要把整笔金额取出，因为只取一部分，只会降低下个月的计税基数，剩下的部分仍然要按1%征税。

1. 算出您的额度：CRA 个人账户里1月1日的额度，减去1月1日以来作出的供款。RC343 表可以帮您算。
2. 把这个数与您今年已经供款的金额比较，找出超额部分。
3. 要求发行机构从 TFSA 中以现金方式提取至少等于超额的金额。
4. 保留提取确认单。填附表 A 时，您需要日期和金额。
5. 不要在同一年内把取出的超额部分再存回去。

提取中用于清除超额的那部分，叫做该次提取的合格部分。与普通提取不同，它不会在下一个1月加回到您的额度里。关于额度每年是怎么重建的，请看我们的TFSA 供款额度页面。

TFSA 申报表 RC243 怎么提交？

凡是要为超额 TFSA 金额缴税的人，都必须提交 RC243 表《免税储蓄账户（TFSA）申报表》，并附上 RC243-SCH-A 表《附表 A：超额 TFSA 金额》。两份表格连同税款，都必须在超额发生年度的次年6月30日前交出。2026年发生的超额，期限就是2027年6月30日（星期三）。

1. 在附表 A 上逐月列出每个月的最高超额金额。
2. 把每个月1%的税加总，结转到 RC243 表上。
3. 通过 CRA 个人账户的提交文件功能寄出表格，或者按表格上列明的地址，邮寄到萨德伯里或温尼伯税务中心的 TFSA 处理部门。
4. 在6月30日前缴清余额，以免产生利息。付款时，在“Other benefit, tax, fee or amount owing”（其他福利、税款、费用或欠款）类别下选择 TFSA 作为付款类型。

RC243 与您的 T1 所得税报税表是分开的。按时提交 T1 并不等于交了这份表，而漏交 RC243 可能在1%的税之外，再带来逾期申报罚款和利息。

CRA 就 TFSA 超额金额会发哪些信？

CRA 通常在超额发生的次年与您联系，也就是金融机构在2月底之前把上一年度的 TFSA 记录申报上去之后。它会发来一封告知信，或者一份评税通知书。

• 告知信：说明超额供款的情况及其对您额度的影响。如果您已经把超额取出来了，就不需要再做什么；如果还没有，请立刻取出。
• 评税通知书：列出超额是何时开始的、持续了多久，以及应缴的税款、罚款和利息。如果您不认同上面的数字，可以自通知书日期起90天内，用 T400A 表或一封签名信提出正式异议。CRA 强烈建议先申请免除或取消 TFSA 税，再考虑提出异议。

CRA 可以免除 TFSA 超额供款罚款吗？

可以。只要 CRA 认为这样做是公平的，就可以全部或部分免除或取消这项税。它会考虑这项税是否由合理的失误造成、同一笔交易是否还引发了其他税，以及是否已经从 TFSA 中取出过款项。申请免除 TFSA 超额供款罚款要写信，没有专门的表格。信里应当说明超额为什么会发生，以及为什么取消这项税是公平的。

1. 写一封签名的信，写上您的姓名、社会保险号、纳税年度，以及您希望免除的税款金额。
2. 用平实的话说明发生了什么：例如，您以为额度已经恢复了，就把提取的钱重新存了回去；或者发行机构把一笔转账当成提取处理了。
3. 说明您已经及时把超额部分取出，并写明日期。附上账户对账单和提取确认单。
4. 通过 CRA 个人账户的提交文件功能寄出，或者邮寄到 TFSA 处理部门（TFSA Processing Unit）：萨德伯里税务中心（Post Office Box 20000, Station A, Sudbury ON P3A 5C1）或温尼伯税务中心（Post Office Box 14000, Station Main, Winnipeg MB R3C 3M2）。
5. 如果您不认同处理结果，可以用同样方式申请第二次复核。您有30天时间，自决定信之日起向联邦法院申请司法复核。

其他情形下的罚款和利息减免，例如重病，走的是纳税人减免条款。我们的RC4288 纳税人减免申请页面讲解了那套流程。

FHSA 或 RRSP 也适用同样的罚款吗？

首次购房储蓄账户按最高超额金额适用同样的每月1%的税，但您可以用 RC727 表办一笔指定提取，免税清除 FHSA 的超额；而且到1月1日新额度到账时，超额也会缩小。RRSP 则先给一个$2,000的缓冲额。我们的FHSA 规则指南和RRSP、TFSA 与 FHSA总览对三者做了比较。