FHSA 规则详解：谁符合条件、能存多少钱，以及如何提取

FHSA 是什么？

首次购房储蓄账户（FHSA，法语称 CELIAPP，即 compte d'épargne libre d'impôt pour l'achat d'une première propriété）是一种为首套住房存钱的注册账户。按照《所得税法》设定、由加拿大税务局（CRA）执行的 FHSA 规则，供款可以像注册退休储蓄计划（RRSP）那样抵扣收入，而为买房所作的合格提取又像免税储蓄账户（TFSA）那样免税。FHSA 自2023年4月1日起开放。

这个账户的存续期是有限的。它的设计用途是用于一次购房，之后就关闭。如果您始终没有买房，账户里的钱可以免税转入您的 RRSP，而且不占用 RRSP 额度。

谁可以开设 FHSA？

只要您是加拿大居民、年满18岁（在以19岁为成年年龄的省份为19岁）、在开户当年的12月31日不超过71岁，并且属于首次购房者，就可以开设 FHSA。FHSA 发行方包括银行、信用合作社以及信托公司或保险公司，发行方需要您的社会保险号（SIN）和出生日期。

就 FHSA 而言，CRA 如何界定首次购房者

就开设 FHSA 来说，如果在本日历年度或之前四个日历年度内的任何时候，您都没有把自己拥有或共同拥有的住房作为主要居所居住，您就算首次购房者。同一项测试也适用于您现任配偶或同居伴侣拥有的住房。如果开户时您没有配偶或伴侣，那就只看您自己的情况。

举例：Sofia 在2021年卖掉了自己住的公寓。2026年的回溯期涵盖2022年至2026年，所以她在2026年有资格开设 FHSA——前提是她现任伴侣在这几年里也没有住过自己拥有的住房。

FHSA 的供款规则是怎样的？

在您开设第一个 FHSA 的那一年，FHSA 参与额度为$8,000。未用完的额度可以结转，但最多只能结转$8,000，所以任何一年最多能存入$16,000。终身上限是$40,000，其中既包括供款，也包括从 RRSP 转入的金额。

在这个例子里，2027年有$11,000没有用掉，但只有$8,000能结转到2028年，因此有$3,000的年度额度作废了。$40,000的终身上限并不会因此减少，这就是最后那$3,000能在2031年存入的原因。完整的计算方法，包括超额金额如何影响结转，见我们的 FHSA 供款上限页面。

额度只有开户之后才开始累积

参与额度从您开设第一个 FHSA 的那一年开始算，而不是从您符合资格的那一年开始。先用一笔小额存款把账户开起来，额度的计时就开始了，结转也能随之累积，即使您眼下还存不了多少钱。

扣除与时间安排

• 供款必须在1月1日至12月31日之间作出，才能算入当年。这里没有60天规则。
• 您可以当年就扣除，也可以把扣除无限期结转到收入更高的年份。
• 只有账户持有人才能扣除 FHSA 供款。配偶可以给您钱去供款，但额度和扣除都属于您。
• 从 RRSP 转入 FHSA 的金额会占用 FHSA 额度，但不能再扣除，因为当初存入 RRSP 时已经扣除过了。
• 在开设 FHSA 的那一年，即使您一分钱都没有供款，也必须随报税表提交第15号附表（Schedule 15）。

FHSA 提取规则：什么算合格提取？

合格提取是指为购买或建造合格住房而从 FHSA 中作出的免税提取。申请方法是填写 RC725表（Request to Make a Qualifying Withdrawal from your FHSA，即从 FHSA 作出合格提取的申请），交给您的 FHSA 发行方。提取时必须同时满足以下全部条件。

1. 提取时您属于首次购房者：在之前四个日历年度内，或本年度提取之前的任何时候（提取前的30天除外），您都没有把自己拥有或共同拥有的住房作为主要居所居住。
2. 您已就购买或建造合格住房签订书面协议，且完成日期在提取次年的10月1日之前。
3. 取得该住房的时间不早于提取前30天。
4. 您打算在购买或建成后一年之内把该住房作为主要居所入住。
5. 从第一次合格提取起直到取得该住房，您一直是加拿大居民。

与开户测试不同，提取测试只看您自己的房产持有情况，不看配偶的。账户里的全部余额，包括投资增值，都可以免税取出，而且永远不需要偿还。

如果提取不符合条件怎么办？

凡是不满足这些条件的 FHSA 提取都要缴税。发行方会在付款时代扣所得税，提取的全额都会计入您当年的收入，而被预扣的税款可以在报税表上作为已缴税款申报。额度并不会就此永久失去：按照 CRA 的参与额度计算方法，应税提取中没有用于消除 FHSA 超额金额的那部分，会成为“再参与额度”（FHSA re-participation room），从下一年起加到您的额度里。您可以在 CRA 账户的 Savings and pension plans（储蓄和养老金计划）→ View FHSA details（查看 FHSA 详情）→ FHSA calculations（FHSA 计算）中查看。

FHSA 的15年和71岁规则是什么？

您的 FHSA 最长参与期，在三件事中最先发生的那一年的12月31日结束：开设第一个 FHSA 满15周年、您年满71岁的那一年，或者第一次合格提取之后的那一年。到这个日期，账户必须清空或转出。

如果过了这个期限账户里还有资产，CRA 会把12月31日的公平市场价值视为收入，账户也不再享受免税待遇。请提前安排关闭，不要让它就这样过期。

我可以把 FHSA 转入 RRSP 吗？

可以。用 RC721表把 FHSA 直接转入 RRSP 或注册退休收入基金（RRIF），是免税的，也不会减少您未使用的 RRSP 扣除额度。如果您决定不买房，这就是通常的退出方式，实际上相当于多给了您最多$40,000的退休储蓄额度。

• 转账必须在两家机构之间直接办理。自己先取现再存入，就变成了一次应税提取加一笔普通的 RRSP 供款。
• 反方向从 RRSP 转入 FHSA 也是允许的，但会占用 FHSA 额度，而且不产生新的扣除。
• 大多数人关闭没有用上的 FHSA，就是在参与期开始之后把 FHSA 转入 RRSP。

夫妻或伴侣的 FHSA 规则是怎样的？

如果双方都符合资格规则，配偶或同居伴侣各自都可以开设自己的 FHSA，这样一对伴侣每年最多有$16,000额度，终身最多$80,000。账户不能共同持有，每个人只能扣除自己的供款。

• 如果您目前住的房子是伴侣拥有的，您就不能开设 FHSA，因为开户测试把配偶在过去四年加本年度的房产持有情况也算进去。
• 如果您在搬进伴侣的房子之前已经开了 FHSA，账户可以继续保留，而合格提取测试只看您自己的房产持有情况。
• 两位伴侣可以为同一套住房各自作出合格提取。
• 分居或离婚时，FHSA 里的钱只有通过直接转账，并且对方依据法院命令或书面财产分割协议有权获得这笔钱，才能免税转入现任或前任配偶/伴侣的 FHSA、RRSP 或 RRIF。办理时使用 RC723表，这笔转账不占用接收方的 FHSA 或 RRSP 额度。自己先把钱取出来再交给对方，则要缴税。
• 持有人去世时，尚存的配偶或同居伴侣一般可以成为继任持有人，或者把资金转入自己的 FHSA 或 RRSP。具体规则请查看 CRA 的人生大事（life events）页面。

一对伴侣还可以把 FHSA 的钱与购房者计划（HBP）结合使用，因为 CRA 允许为同一套住房同时作出 HBP 提取和 FHSA 合格提取。我们的 购房者计划与 FHSA 对比页面说明了两者的使用顺序，此外还可以另行申报 购房者金额，这是一项按最多$10,000计算的不可退还税收抵免。

FHSA 供款超额了会怎样？

FHSA 超额金额按当月最高超额部分每月1%征税，须用 RC728表（FHSA Return，即 FHSA 申报表）连同附表A申报。您可以用 RC727表把一笔提取或转入 RRSP 的金额指定为处理超额之用，这样取出就不必缴税；而且到了1月1日新增额度时，超额会自动减少。

供款超额通常是因为忘了结转上限、从 RRSP 转入时没有把它算进额度，或者太早把取出的钱存回去：应税提取产生的额度要到下一年才恢复，而把合格提取的金额再存回去，会被算作一笔不能扣除的新供款。TFSA 上的同类问题见我们的 TFSA 超额供款罚款页面，三种账户的比较见 RRSP、TFSA 与 FHSA总览。