第23500栏社会福利返还：OAS 和 EI 追缴在报税表上如何运作
本指南译自英文。数字和日期与英文原文一致。 阅读英文原文
简短回答
第23500栏社会福利返还，是因为收入过高而必须退回的老年保障金（OAS）或就业保险（EI）福利所对应的扣除额。同一笔金额会在第42200栏加到税款上。就2025年的报税表而言，OAS 按净收入超过$93,454部分的15%返还，EI 常规福利按超过$82,125部分的30%返还。
- 01OAS 返还
- 净收入超过$93,454（2025年）或$95,323（2026年）部分的15%，以已领取的 OAS 为上限
- 02EI 返还
- 常规福利与超过$82,125（2025年）或$86,125（2026年）的收入两者中较小者的30%
- 03返还额加在哪里
- 第42200栏，社会福利返还
- 04从 OAS 中预扣的追缴税
- T4A(OAS)表第22栏，在第43700栏申报
- 05怎么算出来的
- 联邦工作表上第23500栏的计算表
报税表上的第23500栏是什么？
第23500栏是您扣除那部分必须退还的 OAS 养老金或 EI 福利的地方，之所以要退还，是因为您的净收入超过了某个门槛。它是第23600栏净收入之前的最后一项扣除，只适用于当年领取过这两种福利之一的人。
OAS 那一边，大家常称之为“追缴”，CRA 则称其为 OAS 追缴税；EI 那一边叫作 EI 福利返还。两者都在联邦工作表上同一张第23500栏计算表里计算，认证报税软件会根据您的税表替您填好这张表。
为什么同一笔金额既有扣除、又要返还？
因为这笔福利已经计入了您的收入，而您不该为要还回去的钱缴所得税。第23500栏的扣除把要退还的那部分从净收入中剔除，然后第42200栏再把返还额本身作为一项单独的金额加在您的税款之上。
这两笔并不会互相抵销。第23500栏降低净收入，这可能会让年龄税收抵免等按收入测试的金额略有提高；而第42200栏把全部返还额加进应缴总额。不可退还的抵免能减少所得税，但无法减少第42200栏的金额。
OAS 追缴税在第23500栏怎么运作
如果您的净全球收入高于 OAS 门槛，就要返还超出部分的15%，以您领取的 OAS 总额为上限。根据加拿大政府的追缴税页面，2025年收入的门槛是$93,454，2026年收入的门槛是$95,323。该测试使用的是做这项扣除之前的净收入。
计算示例：2026年报税表上的 OAS 返还
| 步骤 | 计算方式 | 金额 |
|---|---|---|
| 做第23500栏扣除之前的净收入 | 含已领取的 OAS | $105,323 |
| 超过2026年门槛的部分 | $105,323 - $95,323 | $10,000 |
| 按15%计算的返还额 | $10,000 x 15% | $1,500 |
| 第23500栏的扣除 | 与返还额相同 | $1,500 |
| 第23600栏的净收入 | $105,323 - $1,500 | $103,823 |
| 在第42200栏加回 | 返还额 | $1,500 |
如果算出的返还额大于实际领到的 OAS，那么只需返还已领取的 OAS。收入接近门槛的人可以通过压低净收入来减少返还额，例如在自己的RRSP 供款额度之内做一笔供款，或者与配偶做退休金收入分摊。
从 OAS 中预扣的税款在报税表上如何体现
Service Canada 会根据上一年的报税表估算您的追缴税，并从7月到次年6月的每月 OAS 付款中预扣。整个日历年内预扣的总额显示在 T4A(OAS)表第22栏，您要在第43700栏（已扣缴所得税总额）申报，而不是填在第23500栏。
报税表随后结清差额。在上面的例子中，如果2026年内按2025年收入预扣了$1,200，那么第42200栏的$1,500有一部分由第43700栏的$1,200抵掉，这一项还剩$300要随报税表缴清。如果收入下降了，预扣的金额可能超过返还额，从而增加您的退税。
第23500栏包含 EI 返还吗？
包含。如果您的 T4E表第15栏显示有常规福利或渔民福利，第7栏的返还比例为30%，而您的净收入又高于门槛，那么您要按常规福利和超过门槛的收入两者中较小者返还30%。根据加拿大就业与社会发展部（ESDC）的资料，2025年的门槛是$82,125，2026年是$86,125。
有两类人不必返还。在本年度之前的10个纳税年度里，领取常规福利或渔民福利不足一周的人可以豁免；此外，产假、育儿假、病假、临终关怀照顾和家庭照顾者等特殊福利，从来不按这种方式返还。
计算示例：2026年报税表上的 EI 福利返还
Sam 在2026年3月被裁员，领取了$7,500的 EI 常规福利，之后找到一份薪水更高的工作。做扣除之前的净收入为$91,125，比$86,125的门槛高出$5,000。$7,500与$5,000中较小的是$5,000，因此 Sam 要返还其30%：第42200栏上是$1,500，同时在第23500栏扣除同样的$1,500。
如果您已经把多领的款项直接退还给了 EI 项目，那笔金额会出现在 T4E表第30栏，并在第23200栏扣除，而不是第23500栏。T4E表指南逐栏解释这份税表。
为第23500栏解读您的 T4A(OAS)表和 T4E表
| 税表与栏目 | 显示的内容 | 填到哪里 |
|---|---|---|
| T4A(OAS)表第18栏 | 当年支付的应税 OAS 养老金 | 第11300栏，并纳入 OAS 返还测试 |
| T4A(OAS)表第22栏 | 已扣缴的所得税，含预扣的追缴税 | 第43700栏 |
| T4E表第15栏 | 已支付的常规福利和其他福利 | 用于计算 EI 返还额 |
| T4E表第7栏 | 返还比例（可能需要返还时为30%） | 提示工作表去测试 EI 返还 |
| T4E表第30栏 | 您直接退还给付款方的福利 | 第23200栏 |
如果同一年两份税表都适用，联邦工作表上那一张计算表会把 OAS 和 EI 一并处理。第23500栏的最终数字会降低第23600栏的净收入，而这个数字正是 CRA 用来计算次年各项福利的依据。
常见问题
2026年的 OAS 追缴门槛是多少？
就2026年的收入而言，OAS 追缴（即 OAS 回收税，英文叫 OAS clawback）从净收入$95,323起算，2025年为$93,454。超过门槛部分的净收入要按15%返还，最多不超过您领到的 OAS，通过报税表的第23500栏和第42200栏完成。
OAS 追缴是按净收入还是按应税收入计算的？
按净收入。测试使用的是做第23500栏扣除之前的净收入，所以 RRSP 供款和退休金分摊这类扣除可以把它压低，而各项抵免则不能。
OAS 已经预扣过税，为什么我的报税表还显示有欠款？
年内预扣的追缴税是按上一年的收入估算的。如果您的收入上升了，第42200栏的返还额就可能大于在第43700栏申报的第22栏金额。
报税时需要返还 EI 产假或育儿假福利吗？
不需要。产假、育儿假和病假等特殊福利不受 EI 福利返还的约束。只有常规福利和渔民福利才可能需要返还。
不领 OAS 就能避开第42200栏的返还吗？
OAS 可以推迟到较晚的起始日期再开始领，那是一个另有规则的独立决定。一旦领取了 OAS，返还多少就由报税表上的净收入决定。
2027年的 OAS 门槛是多少？
2027年收入的门槛尚未公布。它会随通胀调整，通常在该年度开始之前公布在加拿大政府的追缴税页面上。
来源
- CRA, Line 23500, Social benefits repayment canada.ca
- Government of Canada, OAS pension recovery tax canada.ca
- Employment and Social Development Canada, EI benefit repayment canada.ca
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