加拿大退休金收入分摊：谁符合条件、T1032表和一个实例演算

什么是退休金收入分摊？

退休金收入分摊是一项联合选择：把夫妻一方合格退休金收入的一部分转到另一方的报税表上，让这对夫妻按收入共享的方式缴税。没有任何钱真的转手，改变的只是税务申报。您最多可以分配合格退休金收入的50%（CRA，退休金收入分摊）。

省税来自加拿大的累进税率。当一方处在较高税级、另一方在较低税级还有空间时，把收入往下移可以减少两人合计的税款。分摊还能降低高收入一方的净收入，这对年龄金额、老年保障金追回税等按收入核定的项目很重要。

退休金收入分摊只是退休人士降低税负的几种办法之一；其余办法见我们的税收抵免与扣除指南，而老年人报税页面则讲清了65岁以后报税的整体情况。

谁可以分摊退休金收入？基本规则

夫妻或同居伴侣双方都必须在该纳税年度满足 CRA 的条件。只要有一条不满足，当年就不能做这项选择。

• 您在该年度内是已婚或处于同居伴侣关系。
• 在该年度的12月31日，你们两人都是加拿大居民。
• 12月31日时，你们没有因为关系破裂而连续90天或以上分居。因医疗、学业或工作原因分开居住不会影响资格。
• 转出一方取得了算作合格退休金收入的收入。
• 你们双方都同意做这项选择，并在 T1032 表上签名。

每年只允许做一次联合选择。如果夫妻双方都有合格退休金收入，你们要选定由哪一方作为转出方；同一年内不能互相向对方分摊。

哪些退休金收入可以分摊？

哪些收入符合条件，取决于领取该退休金的那一方（即转出方配偶）的年龄。分界线是年末是否年满65岁。

从 RRSP 一次性提取的款项不属于合格退休金收入，即使已年满65岁也不算。转入另一个计划或年金的 RRIF 金额同样不包括在内。

65岁之前可以分摊退休金收入吗？

可以，但只限某些收入。未满65岁的一方可以分摊来自注册退休金计划的终身年金付款，这涵盖了大多数人从单位的确定福益计划领取的每月退休金。RRIF、LIF 和 RRSP 年金付款在65岁之前只有在因配偶去世而取得时才能分摊。

接收一方的年龄不限制分摊。一位62岁的退休教师可以把自己单位退休金的一部分分配给仍在做兼职的58岁丈夫，只要其他条件都满足即可。

如何使用退休金收入分摊表 T1032

T1032表《分摊退休金收入联合选择》（Joint Election to Split Pension Income）是做这项选择的唯一途径。CRA 规定：夫妻双方都必须填写并签署该表，两份表上的信息必须一致，而且必须在该年度的报税截止日期之前提交（CRA，21000行）。

1. 确定由谁作为转出方，并根据其 T4A 和 T4RIF 表汇总这一方的合格退休金收入。
2. 选定要分配的金额，从$0到该合格退休金收入的50%之间。报税软件可以试算几个金额，找出两人合计税款最低的那一个。
3. 只填一份 T1032 表，夫妻双方的数字必须完全一致，并由两人都签名。
4. 在转出方的报税表上，把所选的分摊退休金金额（T1032表第22行）在21000行扣除。
5. 在接收方的报税表上，把同一笔金额申报在11600行《所选分摊退休金金额》。
6. 把相应比例的已预扣所得税转到43700行，并用 T1032 表第4步算出各方在31400行的退休金收入金额。
7. 电子报税的人请保留签署好的表格，以备 CRA 索要；纸质报税的人要在双方报税表上各附一份。

目前的版本是2025年的表格（T1032-25e），用于2025年报税表。2026年的版本会随2026年报税资料包一起发布，通常在2027年1月。这项选择每年都要重新做一次，所以分摊金额可以随收入变化而调整。

可以分摊多少，已预扣的税款怎么处理？

您可以分摊任何不超过转出方合格退休金收入一半的金额。最佳金额通常是能让夫妻双方应税收入尽量接近的那一个，不过按收入核定的项目可能会改变答案。

已在源头预扣的税款要跟着退休金走。CRA 要求它按与退休金收入相同的比例分配。如果一笔$100,000的退休金预扣了$20,000，而您分配了其中的40%，那么$8,000的预扣税款就转到接收方的43700行。这样可以避免一方要补缴一大笔余额、另一方却拿到一笔大额退税。

退休金收入分摊实例：一对夫妻分摊前后的对比

Anne 现年67岁，每年从一个注册退休金计划领取$100,000。她的丈夫 Bill 现年66岁，有$20,000的 CPP 和 OAS。两人都住在加拿大，提交2026年报税表。下面的数字是抵免前的联邦税，按2026年的联邦税率计算：$58,523以内为14%，$58,523至$117,045为20.5%（CRA，2026年税率）。

Anne 分出的$40,000是她合格退休金收入的40%，在50%的上限之内。分摊前，她有$41,477的收入按20.5%纳税；分摊后，夫妻各自只有$1,477落在那个税级里。省税通常也会下降，所以总的省税额比联邦这个数字更大。

抵免也会随之转移。由于 Anne 的收入是来自注册退休金计划的终身年金，Bill 一般可以就分得的这部分收入申报最高$2,000的退休金收入金额，通过 T1032 表第4步计算；这样一来，这对夫妻可能拿到两份退休金抵免，而不是一份。

分摊如何影响 OAS、年龄金额和其他抵免

退休金收入分摊会改变夫妻各自在23600行上的净收入，而有好几个项目就是按这一行来核定的。这方面的影响可能比税级上的省税还要大。

老年保障金追回税

当净收入超过一道门槛时，OAS 要部分退回，2025年的门槛是$93,454，根据 CRA 的指数调整金额表，2026年为$95,323。在上面的例子里，如果 Anne 还领取 OAS，她分摊前的净收入就会超过那个水平，而分摊会把它压到远低于门槛。也要看看接收一方，因为他们的收入上升了。我们关于社会福利退还的页面说明了这笔退还是怎么算出来的。

年龄金额

2025年的联邦年龄金额最高为$9,028，净收入超过$45,522的部分按15%递减，到$105,709时归零。用这些2025年的数字来说明：Anne 在收入$100,000时可申报$856.30，Bill 可申报全额$9,028，合计$9,884.30。如果两人各为$60,000，则各自申报$6,856.30，合计$13,712.60。根据 CRA 的指数调整表，2026年的年龄金额最高为$9,208，净收入超过$46,432后开始递减。

可能反向变动的项目

提高低收入一方的净收入，会减少按这一方自己收入核定的项目，例如他们的年龄金额；如果他们的收入最终超过门槛，还可能触发针对他们的 OAS 追回。按家庭合计净收入核定的福利不会变，因为分摊并不改变夫妻的总收入。请把两种做法都算一遍；还要记住，如果一方最终应缴的税款多于已预扣的税款，分期预缴税款的要求可能会变。

如果忘了分摊退休金收入怎么办？

CRA 的规定是 T1032 表要在该年度的截止日期之前提交。如果漏了，可以通过个人账户（My Account）中的修改报税表（Change my return），或者夫妻双方各用一份 T1-ADJ 表，请求把分摊补上，由 CRA 决定是否接受这项迟延的选择。请附上一份由你们双方签署、填写完整的 T1032 表。

如果您已经提交的分摊金额不是最优的，也可以走同一条路请求修改金额。请预期双方的报税表都会被重新评税，而且夫妻两人都会收到重新评税通知书。