个人护理员税收抵免（PSWTC）：金额、谁符合条件、将来怎么申报

作者：Canada Tax Desk 编辑团队更新于 2026年10月22日阅读约5分钟

本指南译自英文。数字和日期与英文原文一致。阅读英文原文

简短回答

个人护理员税收抵免（PSWTC）是一项联邦可退还税收抵免，金额为合格个人护理员合格收入的5%，每年最高$1,100，适用于2026至2030纳税年度。它已于2026年3月26日成为法律。在不列颠哥伦比亚省、纽芬兰与拉布拉多省和西北地区完成的工作不计入。

01抵免金额: $1,100与合格报酬5%中的较低者
02拿到上限所需的收入: $22,000
03覆盖年度: 2026至2030纳税年度
04类型: 可退还：即使您不欠税也会发放
05不计入的工作地点: 不列颠哥伦比亚省、纽芬兰与拉布拉多省、西北地区
06首次申报: 2026年报税表，2027年春季提交

什么是个人护理员税收抵免？

个人护理员税收抵免（PSWTC）是一项新的可退还抵免，面向受雇于医院、护理院、居家照护机构及类似受监管医疗机构、担任个人护理员（PSW）的人。它按合格收入的5%发放，每年最高$1,100，覆盖2026至2030年的每一个纳税年度（CRA，2025年预算重点措施）。

可退还的意思是：即使您的税款已经是零，这笔抵免照样发给您。一位收入低于应税水平的兼职个人护理员，仍然能拿到按公式算出的全额，在报税表评税时加进退税里。它是税收抵免，不是收入扣除：不会降低您的应税收入，而是加进退税，或用来抵扣您欠的税款。

这项抵免是2026年报税表上首次出现的变化之一；其他变化请看本报税季的新变化，全部申报项目清单请看我们的税收抵免与扣除指南。

个人护理员税收抵免已经立法了吗？

已经立法。2025年联邦预算提出了 PSWTC，议会把它写入《2025年预算实施法（第1号）》（C-15号法案），该法案于2026年3月26日获得御准，成为《2026年加拿大法令集》第3章（加拿大议会，LEGISinfo）。议会图书馆对该法案的摘要说，这项抵免以新的第122.93条加入《所得税法》。

有些在表决之前写成的 CRA 页面，包括最后更新于2026年4月的2025年预算措施页面，仍把这项抵免描述为“拟议中”。法律已经生效；尚未公布的是 CRA 的申报细节，例如报税表的栏目编号和 T4 表的代码。

个人护理员税收抵免有多少钱？

PSWTC 等于您全年合格报酬的5%或$1,100，取较低者。合格收入达到$22,000时就拿到$1,100的上限；再多挣也不会提高抵免额。

按合格收入计算的 PSWTC（合格报酬的5%，上限$1,100）
该年度的合格收入	收入的5%	抵免额
$8,000	$400	$400
$18,000	$900	$900
$22,000	$1,100	$1,100
$38,000	$1,900	$1,100（已达上限）
$55,000	$2,750	$1,100（已达上限）

在2026至2030年这五年里，每年合格薪酬至少$22,000的个人护理员，合计最多可以拿到$5,500。$1,100的上限写在《所得税法》新增的第122.93(2)款中。

哪些人算合格的个人护理员？

当您受雇于合格医疗机构、以个人护理员的身份工作，而且工作内容符合法律的描述时，您就是合格的个人护理员。仅凭职位名称不能决定，要看实际职责。

您的主要职责包括协助他人完成日常生活活动和行动。
您通常提供一对一的照护，以及对他人健康、福祉、安全、自主和舒适必不可少的支持。
这种照护是按受监管医疗专业人员，或省级、社区医疗组织的指导进行的。

什么是合格医疗机构？

议会图书馆的摘要列出了医院、护理照护机构、面向老年人的住宿照护或社区照护机构、居家医疗照护机构，以及类似的受监管医疗机构。雇主必须为您的合格收入出具证明，所以这项抵免是围绕这些机构的雇员设计的。

哪些省和地区不计入？

在不列颠哥伦比亚省、纽芬兰与拉布拉多省和西北地区履行职责所得的收入，不算合格报酬。CRA 解释说，这三个地区与联邦政府签署了双边协议，由协议出资在五年内提高个人护理员的工资。

哪里的个人护理员工作可以计入抵免
履行职责的地点	是否计入 PSWTC？
安大略省、魁北克省、阿尔伯塔省、曼尼托巴省、萨斯喀彻温省	计入
新不伦瑞克省、新斯科舍省、爱德华王子岛省	计入
育空、努纳武特	计入
不列颠哥伦比亚省、纽芬兰与拉布拉多省、西北地区	不计入

这项判断看的是工作在哪里完成，而不是您住在哪里。住在一个省、到邻省上班的个人护理员，以班次实际发生的地点为准。如果一位个人护理员一年挣$30,000，其中$10,000来自在不列颠哥伦比亚省的班次，那么只有$20,000算合格收入，抵免为$1,000。

2026年报税表上要怎么申报这笔抵免？

您在自己2026年的所得税报税表上申报 PSWTC，这份报税表在2027年提交。雇主会用 T4 表上一个新的“其他信息”（other information）代码为您的合格收入出具证明，抵免就按这个数字计算。

2026年的 T4 表寄到后（通常不晚于2027年2月底），请查看其他信息区里有没有那个新的个人护理员代码。我们的T4表栏目指南说明了其他信息代码出现在什么位置。
如果没有这个代码，而您认为自己符合条件，请在报税之前联系雇主的薪酬部门。出具修改后的 T4 表是雇主的事。如果雇主拒绝认证您的合格收入，CRA 表示您可以联系 CRA 提出投诉，CRA 会启动审查，确定是否需要出具修改后的 T4 表；有工会的员工也可以向工会代表求助。
在2027年4月30日之前提交2026年报税表。PSWTC 是可退还的，所以即使您一分钱都不欠也要报税。
在评税通知书上找这笔抵免。如果被漏掉了，请在评税之后申请更改。

报税前要留意什么

如果您跨省或跨地区上班，请保留能显示每个班次在哪个省的工资单。
如果您有不止一家个人护理员雇主，每一家都应在各自的 T4 表上为自己那部分收入出具证明。来自所有雇主的合格收入先合并，再套用$1,100的上限。
为转向其他医疗职业而进修的个人护理员，可能还有学费可以申报；请看学费税收抵免。
对于年内破产或去世的从业者，法律另有规定，写在新增的第122.93(3)款和第(4)款中。

为家中照护付钱的家庭申报的是另一些抵免，例如医疗费用税收抵免下的陪护照护费。PSWTC 属于从业者本人，而不属于接受照护的人。

常见问题

个人护理员税收抵免一年有多少？

是合格收入的5%，每年最高$1,100。当您该年度的合格个人护理员收入达到$22,000时，就能拿到全额$1,100。

什么时候能拿到个人护理员税收抵免？

第一个年度是2026年，所以您在2027年提交2026年报税表、CRA 完成评税之后就会拿到。它会体现在退税里，或者减少您的应缴余额；它不是单独按月发放的款项。

不列颠哥伦比亚省的个人护理员能拿到 PSWTC 吗？

不能。在不列颠哥伦比亚省、纽芬兰与拉布拉多省和西北地区完成的工作所得收入被排除在外，因为这些政府已就个人护理员工资与联邦政府签署了协议。

安大略省的个人护理员能申报 PSW 税收抵免吗？

能。安大略省不在被排除的地区之列，所以在安大略省从事个人护理员工作取得的合格收入都算数。受雇于合格医疗护理机构、2026年合格收入至少$22,000的安大略省个人护理员，可以在2026年报税表上拿到最高$1,100。

个人护理员税收抵免要交税吗？

PSWTC 是通过报税表实现的可退还税收抵免，不是雇主付给您的收入，所以不会加进您的雇佣收入。CRA 即将发布的 PSWTC 指引会确认申报细节。

PSWTC 需要单独申请吗？

目前没有宣布任何单独的申请程序。这项抵免的设计是：由雇主在您的 T4 表上为收入出具证明，再由您在年度报税表上申报。

来源

Budget 2025: CRA information on select measures canada.ca
LEGISinfo, Bill C-15 (45-1), Budget 2025 Implementation Act, No. 1 parl.ca
Library of Parliament, Legislative summary of Bill C-15 lop.parl.ca

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