加拿大营业费用抵税：自雇人士可以扣除的开支清单

在加拿大，营业费用凭什么可以抵税？

在加拿大，一项开支要成为可扣除的营业费用，必须通过三道检验：这笔钱是为赚取您生意的收入而花的、在当时情形下金额合理，而且属于当期费用而不是资本性购置或个人开支。三条都满足，您就可以在 T2125表上扣除它，它会同时减少您的所得税和自雇 CPP。

CRA 并没有公布一份封闭式的可扣除项目清单。它公布的是费用类别，而问题永远在于这笔具体开支是否服务于经营。所谓抵税，只是一项降低应税利润的扣除：一笔$100的费用，省下的是$100乘以您的税率与 CPP 费率之和，而不是省下$100的税。

不能扣除的开支

• 作为独资经营者付给自己的钱（提取的款项）。
• 依加拿大法律、省级法律或外国法律课处的大多数罚金和罚款。
• 工作和家里都在用的东西中属于个人的那部分。
• 您自己或家人消耗掉的自家存货商品。
• 日常服装，即使只在工作时穿也不行，除非属于制服或防护装备。

加拿大营业费用清单：常见的扣除项目

加拿大营业费用抵税的项目，大多集中在少数几个类别里。下面的清单列出独资经营者申报最多的项目，下表则列出每一项在 T2125 表上填写的行号；T2125表指南讲解表格的其余部分。

不太显眼的扣除项目包括：商业账户的银行手续费、为经营借款所付的利息、此前已计入收入的坏账、支付给分包商的款项、按合理报酬付给配偶或子女的实际劳动工资，以及配送和运费。

电话费和上网费可以扣除吗？

可以，但只能扣属于经营的那部分。一部手机有60%用于客户、40%用于个人，就可以扣除套餐费用的60%；请保留一个月的通话和流量使用记录样本，用来支持这个比例。CRA 不允许扣除家用固定电话的基本月租费，但用它打的商务长途电话可以扣除。

家庭宽带的道理相同。如果您每周在家工作40小时，而家人又大量用这条线路看视频，那么申报50%比申报100%更站得住脚。

家庭办公与车辆开支的扣除

家庭办公只有在下列情况下才符合条件：这个空间是您主要的营业地点，或者您专门用它来经营并经常在那里接待客户。符合后，您可以按面积比例扣除取暖、电费、保险、维修、租金或房贷利息以及房产税中的一部分。这项申报不能把生意做成亏损，未用完的金额可以结转到下一年。

在家工作的雇员适用另一套规则，还需要雇主开出 T2200表；这些内容在在家工作的费用中讲到。同一份报税表上，不要把这两套规则套在同一个空间上。

车辆开支

对于部分用于经营的车辆，先把全年的燃油、保险、维修、牌照以及租赁付款或贷款利息加总，再按经营公里数所占的比例扣除。往返住所与固定工作地点之间的行程属于个人用途。CRA 要求的证据是一份行车记录，逐次记下日期、目的地、事由和公里数；在完整记录一个基准年之后，只要结果偏差保持在10%以内，就可以改用连续3个月的抽样记录。

自雇人士没有固定的每公里扣除标准。T2125 表要求填写车辆的实际开支，填在第9281行，车辆的 CCA 另行申报。2026年前5,000公里每公里73加分、之后每公里67加分（三个地区为77和71加分）的标准，是加拿大财政部为雇主支付给雇员的免税车贴设定的上限，并不是让您乘以经营公里数的扣除标准。对于2026年购买、贷款购买或租赁的乘用车，CCA 的成本上限为税前$39,000，可扣除的贷款利息每月最多$350，租赁费每月最多税前$1,100。

餐费可以当营业费用扣除吗？

可以，但食品、饮料和娱乐支出只能扣成本的50%，而且必须有经营上的理由，例如与客户会面，或者因公离开常住地区出差期间的餐费。一顿$120的客户晚餐，可以扣$60。平常工作日您自己的午饭属于个人开支，不能扣除。

• 长途货车司机： 在连续至少24小时的符合条件行程期间，餐费可扣80%。
• 员工活动： 每年最多6次向全体员工开放的活动，可以全额扣除。
• 账单上的小费和税款： 计入成本之内，再套用50%的限额。

当期费用与资本性购置的区别

能带来长期效益的购置，例如电脑、相机、工具、家具或车辆，属于资本成本。您每年按其所属类别的折旧率，通过资本成本折旧（CCA）申报其中一部分。第一年能申报多少，取决于半年规则以及资产可供使用当年适用的加速投资激励规则，报税软件会替您处理。

举例：一台只用于经营的$2,000笔记本电脑归入第50类，折旧率55%。购买当年只能扣除$2,000中的一部分，未折旧余额结转到以后各年，直到扣完或电脑卖掉为止。相比之下，一把$300的电钻归入第12类，可按100%一次性扣除。

营业费用需要保留哪些记录？

请保留能显示付款对象、日期、金额和所购内容的收据或发票，再加上付款凭证。单凭银行或信用卡对账单，往往看不出买了什么。记录必须自相关纳税年度结束起保存6年，电子版只要清晰完整也可以接受。

1. 只用一个银行账户和一张卡处理经营收支。
2. 纸质收据当天就拍照留存，并注明经营用途。
3. 持续记录行车日志，并记下家庭办公空间的面积尺寸。
4. 每月对账，这样年底填 T2125表时只需按类别加总即可。

开车和送货的人在燃油和平台费用方面还有几条额外的记录要求，见加拿大 Uber 司机税务。想了解费用在整体报税中的位置，请从加拿大自雇报税看起。