补足税收抵免（第34990行）2026年详解

作者：Canada Tax Desk 编辑团队更新于 2026年10月22日阅读约5分钟

本指南译自英文。数字和日期与英文原文一致。阅读英文原文

简短回答

补足税收抵免是一项临时性的联邦非退还性抵免，在报税表第34990行申报，作用是让超过第一档税级门槛（2026年为$58,523）的非退还性抵免额保持15%的价值。它等于超出部分的1%（2026至2030年；2025年为超过$57,375部分的0.5%）。加拿大财政部预计，需要用到它的报税者不足0.3%。

01报税表行号: 联邦报税表第34990行
022026年门槛: 抵免额总计$58,523
03补足比率: 2025年为0.5%；2026至2030年为1%
04适用年度: 2025至2030纳税年度
05受影响的报税者比例: 不足0.3%（加拿大财政部）

补足税收抵免是什么？

补足税收抵免是一项联邦非退还性抵免，它把超过第一档所得税税级门槛之后申报的非退还性抵免额，恢复到原来15%的价值。加拿大税务局（CRA）的说法是，它实际上让这部分金额继续保持15%的抵免率；在填好联邦工作表（Federal Worksheet）上的一张计算表之后，您在报税表第34990行申报。

说白了，这是一项小额修正。大多数人根本用不上，因为他们的抵免额总和远低于$58,523。它对一年之内申报金额特别大的人才有意义，比如医疗费很重或者学费很高的人。

为什么会有补足税收抵免？

它的出现是因为最低联邦税率下调。C-4号法案把该税率从15%下调到2025年的14.5%和2026年的14%，由于法律把两者绑在一起，这同时也下调了大多数非退还性抵免所使用的抵免率。

对几乎所有人来说，这笔交换是划算的：头$58,523收入上省下的税，比抵免上的损失更多。但如果您的抵免额超过$58,523，超出那条线的部分在抵免上的损失就没有任何减税来抵补，您最后缴的税可能比降税之前还多。加拿大财政部2026年6月的报告指出，补足抵免可以避免这种结果；随着C-15号法案于2026年3月26日获得御准（Royal Assent），这项措施正式成为法律。

我们关于14%最低联邦税率的页面介绍了这次降税本身，以及它为一般报税者省下多少钱。

在加拿大，谁能拿到补足税收抵免？

只有当您申报的非退还性抵免额加起来超过当年第一档税级门槛，而且您有足够的联邦税可以抵减时，您才会受益。常见情形包括：

在第33099行和第33199行申报一年之内金额很大的医疗费用，例如全职看护或长期护理院的费用。
第32300行的高额学费，比如读专业学位，尤其是与往年结转金额合并申报的时候。
同一年里把残疾抵免额、照顾者抵免额、转让金额和一大笔医疗费用叠加在一起申报。
追溯申报的年份：好几笔大额金额同时落在一份报税表上。

由于这项抵免不可退还，它本身不能带来退税。如果您的抵免已经把联邦税减到零，那么补足抵免这一年对您没有任何作用。

补足抵免怎么计算？

计算方法是：把您符合条件的非退还性抵免额加总，减去第一档税级门槛，再把超出部分乘以15%与当年最低税率之间的差额。

各纳税年度的补足税收抵免计算公式
纳税年度	门槛	最低税率	超出部分的补足比率
2025年	$57,375	14.5%	0.5%
2026年	$58,523	14%	1%
2027至2030年	按指数调整的门槛，2027年尚未公布	按现行法律为14%	1%

把联邦报税表上按最低税率计算的非退还性抵免额加起来（报税表第5步）。
减去当年的门槛（2026年为$58,523）。
如果结果是正数，2026年就把它乘以1%。
把结果填在第34990行。报税软件会通过联邦工作表上第34990行的计算表自动完成这一步。

2025年联邦工作表上第34990行计算表的内容

CRA 的2025年联邦工作表（5000-D1）做的是同样的计算，只不过用的是抵免金额（按税率算出的钱），而不是抵免额本身。它把两个数字加在一起：报税表第33800行，也就是您的联邦非退还性抵免额总计乘以14.5%；以及第9号附表（Schedule 9）第22行，也就是前$200捐款的抵免。所以前$200的慈善捐款会计入补足抵免，而超过$200的捐款按29%或33%计算抵免，不计入。

第34990行计算表（2025年联邦工作表）
计算表行号	填写内容
第1行	报税表第33800行的金额
第2行	第9号附表第22行的金额（前$200捐款的抵免）
第3行	第1行加第2行
第4行	$8,319.38（$57,375门槛乘以14.5%）
第5行	第3行减第4行；如果是负数，填0
第6行	适用比率：3.45%
第7行	第5行乘以3.45%；把结果填在第34990行

乘以3.45%，就是把按14.5%算出的抵免金额换回0.5%的补足比率（0.5除以14.5），所以结果和上面的简单公式基本一致。CRA 尚未发布2026年的工作表；2026年报税资料包在2027年报税季之前发布时，表上会使用2026年的门槛和比率。

实例：2026年一大笔医疗费用申报

假设一位雇员2026年的净收入和应税收入都是$80,000，并支付了$50,000符合条件的医疗费用。他的医疗费门槛是净收入的3%，也就是$2,400，因为这个数低于固定金额门槛（CRA 公布的2026年固定金额门槛为$2,890）。为了简化，本例忽略 CPP 和 EI 抵免。

补足税收抵免实例（2026年）
项目	金额
基本个人免税额	$16,452
加拿大就业抵免额	$1,501
申报的医疗费用（$50,000减去$2,400）	$47,600
抵免额总计	$65,553
超过$58,523的部分	$7,030
按1%计算的补足税收抵免	$70.30

$80,000收入的联邦税是$12,596.01。按14%计算的抵免为$9,177.42，补足抵免再加上$70.30，最后剩下$3,348.29的联邦税。按原来的15%税率，同一个人同样要缴$3,348.29，所以补足抵免正好抵消了他本来会因为降税而承受的损失。没有它，他要比以前多缴$70.30。

补足税收抵免能持续到什么时候？

据加拿大财政部，补足税收抵免适用于2025至2030纳税年度。它首次出现在2026年春季提交的2025年报税表上；2027年提交的2026年报税表，则是第一个适用完整1%补足比率的年度。

现行法律没有任何条文把它延长到2030年以后。门槛每年随联邦第一档税级一起上调；2027年的门槛尚未公布；CRA 通常在11月发布按指数调整后的数字，预计2026年11月公布。发布时间见我们的2027年税级页面，现行门槛见2026年税级。

如果您觉得自己漏掉了它，该怎么办

如果您2025年报税表的抵免额超过$57,375，而评税通知书（NOA）上第34990行是空白的，您可以通过 CRA 个人账户（My Account）里的修改报税表（Change my return）或者 T1-ADJ 表申请更正。想知道抵免之后您实际要缴多少税，可以把自己的数字输入我们的所得税计算器。

常见问题

补足税收抵免可以退还吗？

不可以。它是一项非退还性抵免，只能抵减您本来要缴的联邦税。当您的税款已经是零时，它不能带来退税，也不能让退税变多。

补足税收抵免需要申请吗？

不需要申请。您在联邦报税表第34990行申报；当您的抵免额超过门槛时，报税软件会根据联邦工作表把它算出来。

补足税收抵免能值多少钱？

2026年它是您超过$58,523的抵免额的1%。抵免额为$70,000的人可以拿到$114.77，而大多数报税者什么也拿不到，因为他们的抵免额低于门槛。

补足抵免适用于省税吗？

不适用。它是一项与联邦降税挂钩的联邦抵免。各省在自己的428表上设定抵免率，魁北克省则在自己的报税表上设定。

2025年的报税表可以拿到补足抵免吗？

可以，只要您2025年的非退还性抵免额超过$57,375。2025年的比率是超出部分的0.5%；如果当时没有申报，您可以申请更正。

慈善捐款算不算进补足税收抵免？

只有前$200算。2025年联邦工作表的计算表会把前$200捐款的抵免（来自第9号附表第22行）加进您的其他抵免。超过$200的捐款按29%或33%计算抵免，这两个税率没有因降税而改变，所以不属于补足抵免的范围。

来源

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