Le crédit d'impôt complémentaire : la ligne 34990 expliquée pour 2026

Qu'est-ce que le crédit d'impôt complémentaire?

Le crédit d'impôt complémentaire est un crédit fédéral non remboursable qui rétablit l'ancienne valeur de 15 % pour les montants de crédits non remboursables demandés au-delà du seuil de la première tranche d'imposition. L'ARC le décrit comme un moyen de maintenir en pratique un taux de 15 % sur ces montants; vous le demandez à la ligne 34990 de votre déclaration après avoir rempli un tableau de la feuille de travail fédérale.

Concrètement, il s'agit d'une petite correction. La plupart des gens n'y ont jamais droit, car le total de leurs montants de crédits est bien inférieur à 58 523 $. Il compte pour les personnes qui font de très grosses demandes au cours d'une même année, par exemple en raison de frais médicaux importants ou de frais de scolarité élevés.

Pourquoi le crédit d'impôt complémentaire a-t-il été créé?

Il a été créé en raison de la baisse du taux fédéral le plus bas. Lorsque le projet de loi C-4 a abaissé ce taux de 15 % à 14,5 % pour 2025 et à 14 % pour 2026, il a aussi abaissé le taux utilisé pour la plupart des crédits non remboursables, puisque la loi lie les deux.

Pour presque tout le monde, cet échange est avantageux : la baisse d'impôt sur les premiers 58 523 $ de revenu dépasse la perte sur les crédits. Mais si vos montants de crédits dépassent 58 523 $, la perte sur la partie qui excède ce seuil n'est compensée par aucune économie d'impôt, et vous pourriez finir par payer plus qu'avant la baisse. Le rapport de Finances Canada de juin 2026 indique que le crédit complémentaire évite ce résultat; la mesure a force de loi depuis que le projet de loi C-15 a reçu la sanction royale le 26 mars 2026.

Notre page sur le taux fédéral le plus bas de 14 % traite de la baisse du taux elle-même et de ce qu'elle fait économiser à un déclarant moyen.

Qui a droit au crédit d'impôt complémentaire au Canada?

Vous en profitez seulement si les montants de crédits non remboursables que vous demandez totalisent plus que le seuil de la première tranche de l'année, et si vous avez assez d'impôt fédéral pour que le crédit le réduise. Voici des situations typiques :

• Une demande de frais médicaux importante sur une seule année, aux lignes 33099 et 33199, par exemple pour des soins de préposé à temps plein ou un établissement de soins de longue durée.
• Des frais de scolarité élevés à la ligne 32300, comme pour un diplôme professionnel, surtout s'ils s'ajoutent à des montants reportés.
• Une combinaison du montant pour personnes handicapées, des montants pour aidants naturels, de montants transférés et d'une grosse demande de frais médicaux la même année.
• Une année de demandes rétroactives, où plusieurs montants importants se retrouvent dans une seule déclaration.

Comme le crédit n'est pas remboursable, il ne peut pas à lui seul créer un remboursement. Si vos crédits ramènent déjà votre impôt fédéral à zéro, le crédit complémentaire ne vous apporte rien cette année-là.

Comment le crédit complémentaire est-il calculé?

Le calcul part du total de vos montants de crédits non remboursables admissibles, soustrait le seuil de la première tranche et multiplie l'excédent par l'écart entre 15 % et le taux le plus bas de l'année.

1. Additionnez les montants de crédits non remboursables de votre déclaration fédérale qui sont calculés au taux le plus bas (étape 5 de la déclaration).
2. Soustrayez le seuil de l'année (58 523 $ pour 2026).
3. Si le résultat est positif, multipliez-le par 1 % pour 2026.
4. Inscrivez le résultat à la ligne 34990. Les logiciels d'impôt le font au moyen du tableau de la feuille de travail fédérale pour la ligne 34990.

Le tableau de la ligne 34990 dans la feuille de travail fédérale de 2025

La feuille de travail fédérale de 2025 de l'ARC (5000-D1) fait le même calcul en dollars de crédit plutôt qu'en montants de crédits. Elle additionne deux chiffres : la ligne 33800 de votre déclaration, soit le total de vos montants de crédits fédéraux non remboursables multiplié par 14,5 %, et la ligne 22 de l'annexe 9, soit le crédit sur la première tranche de 200 $ de vos dons. La première tranche de 200 $ de dons de bienfaisance compte donc pour le crédit complémentaire, alors que les dons de plus de 200 $ donnent droit à un crédit de 29 % ou de 33 % et n'en font pas partie.

Multiplier par 3,45 % ramène la valeur du crédit à 14,5 % au taux complémentaire de 0,5 % (0,5 divisé par 14,5); le résultat est donc pratiquement le même qu'avec la formule simple ci-dessus. L'ARC n'a pas encore publié la feuille de travail de 2026; elle comportera le seuil et le taux de 2026 lorsque la trousse d'impôt de 2026 sera publiée, avant la période de production des déclarations de 2027.

Exemple chiffré : une grosse demande de frais médicaux en 2026

Prenons un employé qui a un revenu net et imposable de 80 000 $ en 2026 et qui a payé 50 000 $ de frais médicaux admissibles. Son seuil de frais médicaux correspond à 3 % du revenu net, soit 2 400 $, car ce montant est inférieur au seuil en dollars (le seuil en dollars de l'ARC pour 2026 est de 2 890 $). Par souci de simplicité, l'exemple ne tient pas compte des crédits pour le RPC et l'AE.

L'impôt fédéral sur 80 000 $ est de 12 596,01 $. Les crédits à 14 % s'élèvent à 9 177,42 $, et le crédit complémentaire ajoute 70,30 $, ce qui laisse un impôt fédéral de 3 348,29 $. À l'ancien taux de 15 %, cette même personne aurait aussi dû 3 348,29 $ : le crédit complémentaire annule donc exactement la perte que la baisse du taux lui aurait autrement fait subir. Sans lui, elle paierait 70,30 $ de plus qu'avant.

Combien de temps le crédit d'impôt complémentaire durera-t-il?

Le crédit d'impôt complémentaire s'applique aux années d'imposition 2025 à 2030, selon Finances Canada. Il est apparu pour la première fois dans les déclarations de 2025 produites au printemps 2026, et la déclaration de 2026 produite en 2027 est la première année au taux complet de 1 %.

Rien dans la loi actuelle ne le prolonge au-delà de 2030. Le seuil augmente chaque année avec la première tranche fédérale; le seuil de 2027 n'est pas encore annoncé; l'ARC publie habituellement ses montants indexés en novembre, on l'attend donc en novembre 2026. Consultez notre page des tranches de 2027 pour le calendrier de publication, et les tranches de 2026 pour le seuil actuel.

Que faire si vous pensez l'avoir oublié

Si votre déclaration de 2025 comportait des montants de crédits supérieurs à 57 375 $ et que la ligne 34990 est vide sur votre avis de cotisation, vous pouvez demander une modification par le service Modifier ma déclaration dans Mon dossier ou au moyen du formulaire T1-ADJ. Pour voir combien d'impôt vous devez réellement après les crédits, faites le calcul avec notre calculateur d'impôt sur le revenu.