Línea 23600 (antes línea 236): el ingreso neto en su declaración de impuestos y en su aviso de tasación

¿Qué es la línea 23600 en la declaración de impuestos?

La línea 23600 es el ingreso neto en la declaración T1 de impuestos y beneficios (T1 Income Tax and Benefit Return). El ingreso neto es lo que queda después de restar un conjunto específico de deducciones de su ingreso total, y en la declaración se ubica entre el ingreso total (línea 15000) y el ingreso imponible (línea 26000). Antes del año tributario 2019 se llamaba línea 236.

La definición de la propia CRA es breve: la línea 23600 es igual a la línea 15000 menos el total de las líneas 20700 a 23500 (CRA, Line 23600 Net income, modificada el 20 de enero de 2026). Si no tiene ninguna deducción, su ingreso neto de la línea 23600 es igual a su ingreso total.

Todo lo que alimenta la línea 15000 sale de sus formularios tributarios y registros, y por eso esta línea va junto a los formularios. Para la parte de los ingresos, vea cómo se calcula el ingreso total de la línea 15000 y la guía de todos los formularios tributarios comunes.

¿Qué deducciones reducen el ingreso neto de la línea 23600?

Solo las deducciones de las líneas 20700 a 23500 reducen el ingreso neto. Los créditos como el monto personal básico o la matrícula no lo afectan, porque los créditos no reembolsables reducen el impuesto, no el ingreso. Abajo se enumeran las deducciones que ve la mayoría de las personas.

Otras líneas del rango incluyen la 21000 (monto de pensión dividida elegido), la 21500 (apoyos por discapacidad), la 22200 (CPP o QPP sobre ingresos por cuenta propia), la 22900 (otros gastos de empleo) y la 23200 (otras deducciones). La división de pensiones es la que deben vigilar las parejas: trasladar ingresos de pensión al cónyuge reduce la línea 23600 del cónyuge que los transfiere y aumenta la del otro en el mismo monto.

Ejemplo práctico

Tomemos una empleada con $70,000 en la casilla 14 del T4 y $500 de intereses en un T5. El ingreso total de la línea 15000 es $70,500. Aporta $5,000 a una RRSP, paga $800 de cuotas sindicales que aparecen en la casilla 44 del T4 y reclama $4,000 de guardería en la línea 21400.

Los $9,800 de deducciones reducen tanto su impuesto como el ingreso neto que la CRA usa para los beneficios de su familia. El aporte a la RRSP es la deducción que la mayoría de las personas puede decidir hacer, dentro de su límite de aportes a la RRSP.

¿Dónde encuentro la línea 23600 (línea 236) en mi aviso de tasación?

El lugar más rápido es su aviso de tasación (Notice of Assessment). La cifra de la línea 23600 en el aviso de tasación es el ingreso neto que la CRA aceptó después de procesar su declaración, que puede diferir de lo que usted declaró si hizo cambios. Lea cómo leer un aviso de tasación si la cifra no coincide con su copia.

1. Inicie sesión en Mi Cuenta de la CRA (My Account) y abra el aviso de tasación del año que necesita, o revise el aviso en papel que le llegó por correo.
2. Busque el resumen que muestra la línea 15000, la línea 23600 y la línea 26000 una al lado de la otra.
3. Compare la línea 23600 tasada con la declaración que presentó. Una diferencia significa que la CRA ajustó algo, y la sección de explicación dice qué.
4. Si necesita un año anterior, el aviso de ese año la muestra. La copia de su T1 presentada o el archivo de su programa de impuestos también muestra el monto que usted declaró.

¿Por qué los beneficios y créditos usan la línea 23600?

La CRA usa el ingreso neto para calcular el Beneficio Canadiense por Hijos, el crédito del GST/HST, el reembolso de prestaciones sociales y varios créditos, entre ellos el suplemento reembolsable por gastos médicos y el Beneficio Canadiense para Trabajadores (CWB) (CRA, Line 23600). El ingreso neto es también la razón por la que debe anotar el ingreso neto de su cónyuge o pareja de hecho en la página 1 de la declaración, aunque sea cero: los beneficios familiares se basan en el ingreso neto combinado.

En el ejemplo práctico anterior, el umbral de gastos médicos es el 3% de $60,700, es decir, $1,821. Esa cifra está por debajo del tope de $2,834, así que solo cuentan los gastos médicos que superen $1,821. El método completo está en la página del crédito por gastos médicos. Para 2026, la tabla de montos indexados de la CRA fija el tope de gastos médicos en $2,890 y el umbral de reembolso de la Seguridad de la Vejez (OAS) en $95,323; la cifra de reembolso del seguro de empleo (EI) para 2026 normalmente aparece con el paquete de impuestos de 2026 en enero de 2027.

El reembolso de prestaciones sociales tiene un giro circular: es en sí mismo una deducción en la línea 23500, así que el reembolso reduce el ingreso neto que lo provocó. La página sobre el reembolso de prestaciones sociales de la línea 23500 explica ese cálculo, y las personas mayores pueden ver la prueba de ingresos del monto por edad.

Línea 23600 y línea 26000: ¿cuál es la diferencia?

La línea 26000 es el ingreso imponible: la línea 23600 menos la línea 25700, donde la línea 25700 es el total de las deducciones de las líneas 24400 a 25600 (CRA, Line 26000). El impuesto federal y provincial se calcula sobre la línea 26000, mientras que los beneficios y las pruebas de ingresos usan la línea 23600. Para la mayoría de los empleados sin pérdidas trasladadas, las dos líneas son idénticas.

Las deducciones que separan las dos líneas son más limitadas y especializadas: la deducción para el personal de las Fuerzas Armadas Canadienses y de la policía (24400), las deducciones por opciones de compra de valores (24900), la deducción por otros pagos (25000), las pérdidas de sociedades en comandita (25100), las pérdidas no relacionadas con el capital de otros años (25200), las pérdidas de capital netas de otros años (25300), la deducción por ganancias de capital (25400) y las deducciones para residentes de zonas del norte (25500).

Por eso una pérdida trasladada desde otro año reduce su impuesto pero no aumenta su beneficio por hijos. Las pérdidas de otros años reducen solo la línea 26000, así que la línea 23600 y los beneficios vinculados a ella se quedan donde estaban.

¿Qué pasa si la línea 23600 es negativa?

La línea 23600 no puede ser menor que cero. Si las deducciones superan el ingreso total, ingrese cero en la línea 23600 y guarde un registro del monto negativo, porque puede ser una pérdida no relacionada con el capital. La CRA indica que puede trasladar esa pérdida a los tres años anteriores con el Formulario T1A, Request for Loss Carryback (solicitud de traslado de pérdidas a años anteriores); en una declaración de 2025, eso significa 2022, 2023 o 2024.

Una pérdida que no traslade a años anteriores se puede aplicar en años posteriores en la línea 25200. Según la página de la CRA sobre la línea 23600, ciertos montos negativos de la línea 23600 también pueden reducir el ingreso neto ajustado que se usa para el monto personal básico, el monto por edad y algunos beneficios.