Ligne 23600 (anciennement ligne 236) : le revenu net de votre déclaration de revenus et de votre avis de cotisation

La ligne 23600 de la déclaration de revenus, c'est quoi?

La ligne 23600 est le revenu net dans la Déclaration de revenus et de prestations T1. Le revenu net est ce qui reste après avoir soustrait de votre revenu total un ensemble précis de déductions; il se situe entre le revenu total (ligne 15000) et le revenu imposable (ligne 26000) dans la déclaration. Avant l'année d'imposition 2019, on l'appelait ligne 236.

La définition de l'ARC est brève : la ligne 23600 est égale à la ligne 15000 moins le total des lignes 20700 à 23500 (ARC, Ligne 23600 – Revenu net, modifiée le 20 janvier 2026). Si vous n'avez aucune déduction, votre revenu net de la ligne 23600 est égal à votre revenu total.

Tout ce qui alimente la ligne 15000 provient de vos feuillets et de vos dossiers; c'est pourquoi cette ligne se range avec les feuillets. Pour le côté des revenus, consultez comment se calcule le revenu total de la ligne 15000 et l'aperçu de chaque feuillet d'impôt courant.

Quelles déductions réduisent le revenu net de la ligne 23600?

Seules les déductions des lignes 20700 à 23500 réduisent le revenu net. Les crédits comme le montant personnel de base ou les frais de scolarité n'y touchent pas, car les crédits non remboursables réduisent l'impôt, pas le revenu. Les déductions que la plupart des gens voient sont présentées ci-dessous.

Parmi les autres lignes de cet intervalle figurent la 21000 (montant choisi de la pension fractionnée), la 21500 (produits et services de soutien aux personnes handicapées), la 22200 (cotisations au RPC ou au RRQ sur le revenu de travail autonome), la 22900 (autres dépenses d'emploi) et la 23200 (autres déductions). Le fractionnement du revenu de pension est celle à surveiller pour les couples : transférer un revenu de pension à l'époux ou au conjoint réduit la ligne 23600 de celui qui transfère et augmente d'autant celle de l'autre.

Exemple chiffré

Prenons une employée qui a 70 000 $ à la case 14 de son T4 et 500 $ d'intérêts sur un T5. Son revenu total à la ligne 15000 est de 70 500 $. Elle cotise 5 000 $ à un REER, paie 800 $ de cotisations syndicales indiquées à la case 44 du T4 et déduit 4 000 $ de frais de garderie à la ligne 21400.

Les 9 800 $ de déductions réduisent à la fois son impôt et le revenu net dont l'ARC se sert pour les prestations de sa famille. La cotisation à un REER est la déduction que la plupart des gens peuvent choisir de faire, dans les limites de leur plafond de cotisation au REER.

Où trouver la ligne 23600 (ligne 236) sur mon avis de cotisation?

L'endroit le plus rapide est votre avis de cotisation. Le montant de la ligne 23600 sur l'avis de cotisation est le revenu net que l'ARC a accepté après le traitement de votre déclaration; il peut différer de ce que vous avez déclaré si elle a apporté des modifications. Lisez comment lire un avis de cotisation si le montant ne correspond pas à votre copie.

1. Connectez-vous à Mon dossier de l'ARC et ouvrez l'avis de cotisation de l'année voulue, ou consultez l'avis papier qui vous a été posté.
2. Trouvez le sommaire qui présente côte à côte la ligne 15000, la ligne 23600 et la ligne 26000.
3. Comparez la ligne 23600 cotisée avec la déclaration produite. Un écart signifie que l'ARC a rajusté quelque chose, et la section des explications précise quoi.
4. S'il vous faut une année plus ancienne, l'avis de cette année-là l'indique. Votre copie de la T1 produite ou le fichier de votre logiciel d'impôt montre aussi le montant que vous avez déclaré.

Pourquoi les prestations et les crédits se fondent-ils sur la ligne 23600?

L'ARC se sert du revenu net pour calculer l'Allocation canadienne pour enfants, le crédit pour la TPS/TVH, le remboursement des prestations de programmes sociaux et plusieurs crédits, dont le supplément remboursable pour frais médicaux et l'Allocation canadienne pour les travailleurs (ACT) (ARC, Ligne 23600). Le revenu net explique aussi pourquoi vous devez inscrire le revenu net de votre époux ou conjoint de fait à la page 1 de la déclaration, même s'il est nul : les prestations familiales sont fondées sur le revenu net combiné.

Dans l'exemple ci-dessus, le seuil des frais médicaux est de 3 % de 60 700 $, soit 1 821 $. C'est moins que le plafond de 2 834 $ : seuls les frais médicaux supérieurs à 1 821 $ comptent donc. La méthode complète se trouve sur la page du crédit d'impôt pour frais médicaux. Pour 2026, le tableau des montants indexés de l'ARC fixe le plafond des frais médicaux à 2 890 $ et le seuil de remboursement de la Sécurité de la vieillesse (SV) à 95 323 $; le chiffre de remboursement de l'assurance-emploi (AE) pour 2026 paraît normalement avec la trousse d'impôt de 2026, en janvier 2027.

Le remboursement des prestations de programmes sociaux a une particularité circulaire : il constitue lui-même une déduction à la ligne 23500, de sorte que le remboursement réduit le revenu net qui l'a déclenché. La page sur le remboursement des prestations de programmes sociaux de la ligne 23500 explique ce calcul, et les aînés peuvent consulter le critère de revenu du montant en raison de l'âge.

Ligne 23600 ou 26000 : quelle est la différence?

La ligne 26000 est le revenu imposable : la ligne 23600 moins la ligne 25700, qui est le total des déductions des lignes 24400 à 25600 (ARC, Ligne 26000). L'impôt fédéral et provincial est calculé sur la ligne 26000, tandis que les prestations et les critères de revenu utilisent la ligne 23600. Pour la plupart des salariés qui n'ont pas de pertes reportées, les deux lignes sont identiques.

Les déductions qui séparent les deux lignes sont plus restreintes et plus spécialisées : déduction pour le personnel des Forces armées canadiennes et des forces policières (24400), déductions pour options d'achat de titres (24900), déduction pour autres paiements (25000), pertes comme commanditaire (25100), pertes autres qu'en capital d'autres années (25200), pertes en capital nettes d'autres années (25300), déduction pour gains en capital (25400) et déductions pour les habitants de régions éloignées (25500).

Voilà pourquoi une perte reportée d'une autre année réduit votre impôt, mais n'augmente pas votre allocation pour enfants. Les pertes d'autres années ne réduisent que la ligne 26000 : la ligne 23600 et les prestations qui y sont liées restent au même niveau.

Que faire si la ligne 23600 est négative?

La ligne 23600 ne peut pas être inférieure à zéro. Si les déductions dépassent le revenu total, inscrivez zéro à la ligne 23600 et conservez une trace du montant négatif, car il peut s'agir d'une perte autre qu'en capital. Selon l'ARC, vous pouvez reporter cette perte sur les trois années précédentes avec le formulaire T1A, Demande de report rétrospectif d'une perte; pour une déclaration de 2025, il s'agit de 2022, 2023 ou 2024.

Une perte que vous ne reportez pas en arrière peut être appliquée dans des années ultérieures à la ligne 25200. Certains montants négatifs de la ligne 23600 peuvent aussi réduire le revenu net rajusté utilisé pour le montant personnel de base, le montant en raison de l'âge et certaines prestations, selon la page de l'ARC sur la ligne 23600.