Pénalité pour production tardive de la TPS/TVH : ce que l'ARC facture pour une déclaration en retard et comment la limiter

Quelle est la pénalité pour une déclaration de TPS produite en retard?

Si vous produisez une déclaration de TPS/TVH après la date limite et qu'elle indique un montant dû, l'Agence du revenu du Canada (ARC) impose une pénalité pour production tardive calculée selon la formule A + (B x C). A correspond à 1 % du montant dû, B à 25 % de A, et C au nombre de mois complets de retard, jusqu'à un maximum de 12 (ARC, GST/HST filing penalties).

Concrètement, le premier 1 % s'applique dès que la déclaration est en retard, même d'une journée, et chaque mois complet ajoute 0,25 % du solde. Le plafond est de douze mois; la pénalité pour production tardive de la TPS ne peut donc jamais dépasser 4 % du montant dû sur cette déclaration.

La date limite dépend de votre période de déclaration : un mois après la période pour les déclarants mensuels et trimestriels, et trois mois après la fin de l'exercice pour la plupart des déclarants annuels. Notre guide des dates limites de la TPS/TVH donne les dates de chaque période.

Y a-t-il une pénalité pour une déclaration de TPS en retard si je ne dois rien?

Aucune pénalité pour production tardive ne s'applique lorsque la déclaration indique 0 $ à payer ou que l'ARC vous doit un remboursement, puisque la pénalité est un pourcentage du solde dû. Une déclaration néant ou créditrice produite en retard n'est pas pour autant sans conséquence.

• La pénalité pour défaut de produire par voie électronique s'applique même à une déclaration néant ou créditrice, selon l'avis de l'ARC de 2024 sur la production électronique.
• Si l'ARC vous envoie une mise en demeure de produire et que vous l'ignorez, une pénalité de 250 $ s'ajoute.
• Un remboursement pour la période, ou pour des périodes ultérieures, peut être retenu jusqu'à la production des déclarations manquantes.
• Un propriétaire unique qui a des déclarations de TPS/TVH non produites peut voir l'ARC retenir son remboursement d'impôt personnel.

Si vous n'avez eu aucune vente, la déclaration doit quand même être produite. Notre guide pour produire une déclaration de TPS/TVH néant l'explique en quelques minutes en ligne.

Quelles autres pénalités de TPS/TVH l'ARC peut-elle imposer?

L'ARC énumère plusieurs pénalités liées à la production en plus de celle pour production tardive. Elles peuvent s'appliquer à la même déclaration : une entreprise qui produit en retard, sur papier et seulement après une mise en demeure pourrait en subir trois.

La production électronique est obligatoire pour tous les inscrits à la TPS/TVH, sauf les organismes de bienfaisance et les institutions financières désignées particulières, pour les déclarations des périodes se terminant en 2024 ou après (ARC, reporting requirements and deadlines). TPS/TVH IMPÔTNET et Mon dossier d'entreprise comptent comme production électronique.

Combien d'intérêts l'ARC facture-t-elle sur la TPS/TVH en retard?

Des intérêts s'appliquent à un solde de TPS/TVH en souffrance et à un acompte provisionnel en retard ou insuffisant. Ils sont calculés au taux prescrit de l'ARC pour les impôts en souffrance, composés quotidiennement, et courent jusqu'au paiement du solde. Le taux était de 7 % du 1er juillet au 30 septembre 2026 et il est de 7 % du 1er octobre au 31 décembre 2026; l'ARC le fixe de nouveau chaque trimestre.

La page de l'ARC sur les pénalités de TPS/TVH prévoit des intérêts, et non une pénalité distincte, pour un paiement en retard. Produire à temps compte donc plus que payer à temps : une déclaration produite à la date limite évite la pénalité pour production tardive même si vous ne pouvez pas payer, et les intérêts ne courent alors que sur la partie impayée.

À titre d'illustration approximative, 5 000 $ de TPS/TVH payés avec 90 jours de retard à 7 % composé quotidiennement coûtent environ 87 $ d'intérêts. Les déclarants annuels qui doivent aussi des acomptes provisionnels devraient lire notre page sur les acomptes provisionnels de TPS/TVH, puisque les acomptes en retard entraînent leurs propres intérêts.

Exemple : une déclaration trimestrielle produite avec trois mois de retard

Un entrepreneur de l'Ontario produit des déclarations trimestrielles. Sa déclaration du 1er avril au 30 juin 2026 indique 6 000 $ de taxe nette et devait être produite le vendredi 31 juillet 2026. Il la produit et paie le lundi 2 novembre 2026.

1. Mois complets de retard : le 31 août, le 30 septembre et le 31 octobre sont passés, donc C = 3.
2. A = 1 % de 6 000 $ = 60 $.
3. B = 25 % de 60 $ = 15 $.
4. Pénalité pour production tardive = 60 $ + (15 $ x 3) = 105 $.
5. Intérêts sur 6 000 $ pour les 94 jours du 31 juillet au 2 novembre à 7 % composé quotidiennement = environ 109 $.

Au total, environ 214 $ sur une déclaration de 6 000 $. S'il avait produit le 31 juillet et payé le 2 novembre, la pénalité de 105 $ ne s'appliquerait pas et il ne resterait que les intérêts.

L'ARC peut-elle annuler les pénalités et les intérêts de TPS/TVH?

L'ARC peut annuler ou renoncer aux pénalités et intérêts de TPS/TVH seulement dans des circonstances exceptionnelles, en vertu des dispositions d'allègement pour les contribuables. Il s'agit de situations qui vous ont empêché de produire ou de payer à temps, comme une maladie grave, une catastrophe naturelle, ou un retard ou une erreur de l'ARC elle-même. La taxe elle-même n'est jamais annulée.

Une demande peut viser les pénalités et intérêts des 10 années civiles précédant l'année de la demande. Vous pouvez la faire en ligne dans votre compte d'entreprise de l'ARC ou avec le formulaire RC4288; notre guide de la demande d'allègement RC4288 explique quoi inclure et combien de temps prend une décision.

Comment limiter le plus possible une pénalité de TPS

• Produisez chaque déclaration à la date limite, même si vous ne pouvez pas payer; la pénalité pour production tardive dépend de la production, pas du paiement.
• Payez ce que vous pouvez dès maintenant, puisque les intérêts quotidiens ne courent que sur la partie impayée.
• Produisez par voie électronique avec IMPÔTNET ou votre compte de l'ARC pour éviter les pénalités de 100 $ et 250 $ liées au papier.
• Répondez tout de suite à une mise en demeure de produire, avant que la pénalité de 250 $ s'applique.
• Si des périodes sont déjà en retard, produisez chacune séparément; chaque période de déclaration exige sa propre déclaration.