Crédit d'impôt pour la rénovation des habitations multigénérationnelles (CIRHM) : admissibilité, montant et demande à la ligne 45355

Qu'est-ce que le crédit pour rénovation d'habitation multigénérationnelle?

Le crédit d'impôt pour la rénovation des habitations multigénérationnelles (CIRHM) est un crédit d'impôt remboursable pour une rénovation qui crée un logement secondaire autonome afin qu'un aîné, ou un adulte admissible au crédit d'impôt pour personnes handicapées (CIPH), puisse vivre avec un proche admissible (ARC, line 45355). Il est prévu à l'article 122.92 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Vous pouvez demander jusqu'à 50 000 $ de dépenses admissibles pour chaque rénovation admissible terminée. La page de 2025 de l'Agence du revenu du Canada (ARC) fixe le crédit à 14,5 % de ces coûts, soit au plus 7 250 $ par demande. Le taux suit le taux fédéral le plus bas, qui est de 14 % pour 2026; le maximum pour 2026 s'établit donc à 7 000 $, ce que l'ARC confirmera dans la trousse d'impôt de 2026.

Comme le crédit est remboursable, il vous est versé même si vous ne devez aucun impôt. Il n'existe pas de version provinciale ou territoriale; l'ARC le présente comme un crédit fédéral seulement.

Qui est admissible au CIRHM?

L'ARC utilise quatre termes définis. Tous doivent concorder pour que la rénovation soit admissible.

Une personne de moins de 65 ans n'est admissible que par le CIPH. Si une demande est en attente, notre guide du crédit d'impôt pour personnes handicapées explique la démarche; le CIPH doit s'appliquer à l'année où la rénovation est terminée.

Qu'est-ce qui compte comme logement secondaire?

La rénovation doit créer un logement secondaire, que l'ARC définit comme une unité d'habitation autonome avec une entrée privée, une cuisine, une salle de bain et une aire de couchage. Une chambre ajoutée à la maison principale, ou une pièce au sous-sol qui partage la cuisine familiale, ne satisfait pas au critère.

• Le logement peut être neuf, ou aménagé dans un espace habitable qui ne respectait pas déjà les exigences locales applicables à un logement secondaire.
• Il doit respecter les permis, codes du bâtiment et règlements municipaux applicables.
• Une construction séparée sur la même propriété, comme un pavillon-jardin, peut être admissible.
• La rénovation doit être terminée dans l'année d'imposition visée par la demande, peu importe quand elle a commencé.

Quelles dépenses pouvez-vous demander pour le CIRHM?

Une dépense doit être raisonnable et directement attribuable à la rénovation admissible. L'ARC accepte les biens et services, y compris le travail d'électriciens, de plombiers, de menuisiers et d'architectes, les permis et la location d'équipement. Si vous faites les travaux vous-même, vous pouvez demander les matériaux de construction, les accessoires fixes, la location d'équipement, les plans et les permis, mais pas la valeur de votre propre travail ni de vos outils.

Dépenses non admissibles

• Les réparations ou l'entretien annuels, périodiques ou courants.
• Les appareils ménagers et les appareils électroniques de divertissement.
• Les services d'entretien ménager, de surveillance de sécurité, de jardinage, d'entretien extérieur ou semblables.
• Les frais de financement de la rénovation.
• Les biens ou services fournis par une personne avec qui vous avez un lien de dépendance, sauf si elle est inscrite à la TPS/TVH.
• Les dépenses qui ont été ou peuvent être remboursées, et les dépenses sans reçu.
• Les dépenses déjà demandées au titre du crédit d'impôt pour frais médicaux ou du crédit d'impôt pour l'accessibilité domiciliaire.

Réduisez vos dépenses admissibles de tout remboursement ou de toute aide reçus ou auxquels vous avez droit, y compris les remboursements de TPS/TVH.

Pouvez-vous demander le CIRHM et le crédit pour l'accessibilité domiciliaire?

Vous pouvez demander les deux crédits pour un même projet, mais jamais pour la même dépense. L'ARC exclut du CIRHM tout coût déjà demandé au titre du crédit d'impôt pour l'accessibilité domiciliaire ou du crédit d'impôt pour frais médicaux; chaque facture va donc à un seul crédit.

Des barres d'appui, une douche sans seuil ou une rampe dans un nouveau logement pourraient relever de l'un ou l'autre crédit. Comme le CIRHM est remboursable et a le plafond le plus élevé, il rapporte souvent davantage; mais si vos coûts pour le CIRHM dépassent déjà 50 000 $, inscrire les éléments d'accessibilité au CIAD (jusqu'à 20 000 $ par année, non remboursable) peut permettre de récupérer une plus grande partie du total.

Comment et quand demander le CIRHM?

Demandez le crédit pour l'année où la période de rénovation se termine. La période commence quand la première dépense admissible est faite ou engagée, par exemple à la demande d'un permis de construire, et se termine quand les travaux sont achevés, par exemple à l'inspection finale. L'exemple de l'ARC : des travaux commencés en avril 2025 et terminés en juillet 2026 se demandent dans la déclaration de 2026.

1. Confirmez l'âge ou l'admissibilité au CIPH du particulier déterminé pour l'année où les travaux sont terminés.
2. Rassemblez toutes les factures, avec le nom, l'adresse d'affaires et le numéro de TPS/TVH du fournisseur, la description des travaux et leur adresse, les dates et la preuve du paiement complet.
3. Remplissez l'annexe 12, Crédit d'impôt pour la rénovation des habitations multigénérationnelles, en limitant les dépenses admissibles à 50 000 $ par rénovation.
4. Inscrivez le crédit à la ligne 45355 de votre déclaration.
5. Si plusieurs membres de la famille ont partagé les coûts, chacun demande seulement les dépenses qu'il a payées, et le total des demandes ne peut dépasser le maximum.

Exemple : un logement au sous-sol pour la mère

Marc et sa sœur sont copropriétaires de la maison où vit la famille de Marc. Ils partagent le coût d'un logement de 68 000 $ au sous-sol, avec entrée, cuisine et salle de bain distinctes, pour leur mère de 72 ans, qui s'y installe. Les travaux passent l'inspection finale en septembre 2026. Les dépenses admissibles sont plafonnées à 50 000 $; le crédit de 2026 est donc de 50 000 $ x 14 % = 7 000 $. Marc a payé 40 000 $ et sa sœur 28 000 $. Chacun ne peut demander que les dépenses qu'il a payées, et ensemble ils ne peuvent pas dépasser 50 000 $; un partage proportionnel à ce que chacun a dépensé donne à Marc environ 29 412 $ de dépenses et un crédit de 4 118 $, et à sa sœur environ 20 588 $ et un crédit de 2 882 $.

Une seule rénovation peut être demandée pour un particulier déterminé au cours de sa vie, mais vous pouvez demander plus d'une rénovation admissible la même année si elles visent des personnes différentes. Les familles qui prévoient prendre soin d'un proche à la maison devraient aussi consulter le crédit canadien pour aidant naturel.